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1、 西安工業(yè)大學北方信息工程學院 畢業(yè)設計(論文)開題報告 題目：XX企業(yè)內部控制現(xiàn)狀及對策研究 系 別 管理信息系 專 業(yè) 財務管理 班 級 B080508 姓 名 王 芬 學 號 B08050844 導 師 陳衛(wèi)學 2011 年 12 月 08 日  開題報告填寫要求

2、 1．開題報告作為畢業(yè)設計（論文）答辯委員會對學生答辯資格審查的依據(jù)材料之一。此報告應在指導教師指導下，由學生在畢業(yè)設計（論文）工作前期內完成。 2．開題報告內容必須按教務處統(tǒng)一設計的電子文檔標準格式（可從教務處網頁上下載）填寫并打?。ń勾蛴≡谄渌埳虾蠹糍N），完成后應及時交給指導教師審閱。 3．開題報告字數(shù)應在1500字以上，參考文獻應不少于15篇（不包括辭典、手冊，其中外文文獻至少3篇），文中引用參考文獻處應標出文獻序號，“參考文獻”應按附件中《參考文獻“注釋格式”》的要求書寫。 4． 年、月、日的日期一律用阿拉伯數(shù)字書寫，例：“2008年11月26日”。 1. 畢業(yè)設計

3、（論文）綜述（題目背景、研究意義及國內外相關研究情況） 1.1題目背景及研究意義 1.1.1題目背景 近年來，全球范圍內出現(xiàn)了不少財務舞弊、會計信息失真、企業(yè)經營管理失控的現(xiàn)象，其中很多企業(yè)都是內部控制不利而導致的衰敗或破產。在美國，自2002年安然公司出現(xiàn)巨額會計造假案后，隨后又爆發(fā)了環(huán)球電訊、世界通信、雷曼公司等一系列的財務丑聞。而在中國，財務舞弊現(xiàn)象同樣引起了社會的關注。2004年，創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席黃宏生繞開董事會私自將公司款項4800萬元打入自己的企業(yè)，被香港廉政公署拘捕;同年中國航油集團唯一的海外公司—中國航油(新加坡)股份公司因嚴重的資不抵債，向新加坡最高法院申請破產保護;

4、四川長虹因被美國合作伙伴APEX拖欠4.6億美元巨款而遭受巨大的損失;2008年中信集團下屬子公司中信泰富投資Accumulator(累計期權)一類衍生品不慎導致數(shù)百億港元虧損。這些財務舞弊、會計造假案件在各相關領域引起了巨大震撼，顯示出我國公司內部控制的薄弱，同時暴露出關鍵人物無視內部控制制度，內控信息披露只是流于形式等問題。于是學術界和實務界開始共同關注企業(yè)內部控制問題，一些文獻也從不同層面、不同角度對此問題進行了研究、探討，政府相關主管部門也積極推動企業(yè)內部控制制度的建設，先后頒布了相關法律法規(guī)。如美國的《薩班斯一奧克斯利法案》、日本頒布的((金融商品交易法》。我國的《內部控制基本規(guī)范》

5、于2009年7月1日率先在我國上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)參照執(zhí)行?！痘疽?guī)范》確立了我國企業(yè)建立和實施內部控制的基本框架，同時要求公司對其內部控制有效性作出評價，并披露年度自我評價報告，因此建立健全內部控制制度、實施內部控制評價對于中國上市公司及大型企業(yè)來說己迫在眉睫。在實務中我們不難發(fā)現(xiàn)許多上市公司的確很重視內部控制，也致力于加強自身的內部控制建設，以此來提升企業(yè)的經營績效和管理水平。但為什么還會頻繁出現(xiàn)財務丑聞呢?究其原因，不是內部控制體系存在缺陷或露洞，就是公司缺乏對內部控制狀況進行定期有效的評價和披露、內部控制機制的執(zhí)行缺乏透明度、內部控制信息披露對公司的監(jiān)督和抑制

6、作用失效。因此本文通過分析企業(yè)內部控制的實施現(xiàn)狀，針對其內控存在的一系列問題，提出內部控制進一步完善的建議。從而使內部控制更好地服務于公司的經營管理，同時能在一定程度上起到推進其提高管理水平的作用。 1.1.2研究意義 隨著資本市場的發(fā)展和國際經濟一體化進程步伐的加快，企業(yè)的經營風險不斷加 大。在面臨復雜多變的外部環(huán)境，企業(yè)如何實現(xiàn)健康長遠地發(fā)展就成了理論界和實務界共同關注的話題。由于我國對內部控制研究起步比較晚、理論體系尚不成熟，盡管有不少學者對內部控制進行了研究，但大部分都集中制度的完善和審計領域中的運用，較少將內部控制體系作為企業(yè)自身加強經營管理和降低風險的手段來進行研究。然而內部

7、控制直接關系著企業(yè)的生死存亡，建立和完善企業(yè)的內部控制體系，不但是內部控制系統(tǒng)得以有效實施的前提和基礎，在一定程度上也能促進企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。內部控制是對經營管理工作以及經濟業(yè)務的控制，內部控制的評價則是對內部控制本身的再控制。因此，研究內部控制體系的完善和內部控制評價在企業(yè)自身經營管理領域中的應用也具有重要的意義，可有效推進我國內部控制理論與實踐的發(fā)展。 1.2國內外研究情況 1.2.1國內研究情況 我國對內部控制的研究是隨著審計事業(yè)的恢復而逐步發(fā)展起來的，早在20世紀80年代，學術界就開始了這一領域的探索和研究，并取得了一批研究成果。就研究內容來說，國內對于內部控制的研究大致可以分

8、為以下幾類: 1、研究國外內部控制的理論與發(fā)展。國外的內部控制起始于20世紀30年代，取得了一系列的成果，其中COSO的《內部控制—整體框架》最為重要。我國的內部 控制研究相對于國外起步較晚，最初階段主要是翻譯和介紹國外的研究，并對我國的內部控制建設作一些指導性的建議。 2、內部控制基礎理論研究。關于會計控制與管理控制。國內關于會計控制和管理控制的認識也有一個發(fā)展的過程。閻達五、楊有紅(2001)認為保證會計信息的真實性是內部控制發(fā)展的主線，會計控制是企業(yè)內部控制的核心，內部控制目標隨公司治理機制的完善呈現(xiàn)多元化趨勢。池國華、吳曉巍(2003)剖析了管理控制與內部控制的關系，指出隨著企業(yè)

9、環(huán)境的日益復雜，管理控制在內部控制中占有重要支配地位，并發(fā)揮主導作用。關于組織、公司治理與內部控制。公司治理與內部控制的關系在近年來也逐漸成為研究熱點。一般認為:內部控制是公司治理結構的重要因素。但是對內部控制與公司治理的具體關系，不同學者的認識有所差異。例如張俊民(2001)、程新生((2004)、楊有紅、胡燕((2004)等人的研究。關于審計與內部控制。學術界一般認為內部控制和審計是各自獨立發(fā)展的兩個范疇，只不過審計在擺脫詳細審計(賬項基礎審計)模式之后，內部控制才被納入審計之中，作為審計的對象和審計技術的基礎。獨立審計和內部審計既有聯(lián)系又有區(qū)別，二者與內部控制的關系也有所區(qū)別。曹偉、桂友

10、泉(2002)認為內部審計在企業(yè)內部天然的監(jiān)督作用使其自然成為內部控制方式之一，同時又是對內部控制執(zhí)行情況的一種監(jiān)督形式，是對內部控制的控制。方紅星(2002)認為內部控制和審計分別是影響組織效率的內在因素和外在因素之一，二者的產生、演進和彼此之間的互動，都是追求組織效率的必然結果。 3、內部控制應用研究。運用調查研究的方法評估我國企業(yè)的內部控制實施情況，提出完善我國企業(yè)內部控制的建議。南京大學會計學系課題組(2001)作了有關中國企業(yè)貨幣資金內部控制情況的調查報告。朱榮恩等(2004)采用問卷調查的方法，對八個內部會計控制方法在我國企業(yè)實務中的應用效果進行了研究。陳關亭、張少華(2

11、003)通過問卷調查和分析論證，認為我國應當強制要求所有上市公司在年報中披露內部控制報告，并要求注冊會計師對該報告發(fā)表審核意見。張立民等(2003)以我國四家上市銀行對內部控制信息的披露作為分析框架，對2001年和2002年A股的ST公司內部控制信息披露作了統(tǒng)計分析。 4、有關內部控制的法律法規(guī)。我國金融行業(yè)特別重視內部控制，有關監(jiān)管機構頒布了一系列關于內部控制的法規(guī)和制度。1997年5月，中國人民銀行頒布了《加強金融機構內部控制的指導原則》，這是我國第一個關于內部控制的行政規(guī)定。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會2004年頒布了《商業(yè)銀行內部控制評價試行辦法》，規(guī)定商業(yè)銀行進行內部控制評價的

12、主體、對象和評價的方法等。中國證券監(jiān)督委員會發(fā)于2001年《證券公司內部控制指引》，規(guī)定了證券公司內部控制的目標、原則、基本要求和主要內容。上海證券交易所2006年6月發(fā)布《上海證券交易所上市公司內部控制指引》規(guī)定上市公司應從2006年年度報告起披露內部控制自我評估報告和會計師事務所對自我評估報告的核實評價意見?！稌嫹ā返诙邨l規(guī)定，“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度”。單位內部會計監(jiān)督與內部會計控制雖不完全等同，但是這些職責明確、相互分離、相互制約、相互監(jiān)督等一系列法律要求，充分體現(xiàn)了內部會計控制的本質。財政部于2001年6月頒布了《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》和《內部

13、會計控制規(guī)范—貨幣資金(試行)》，規(guī)定了我國企業(yè)實施內部會計控制的有關問題。2006年頒布的《中國注冊會計師審計準則》中，明確指出注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，要評估企業(yè)的內部控制，并規(guī)定了內部控制的內涵和要素等。 2007年財政部出臺了《企業(yè)內部控制》基本規(guī)范和17項具體規(guī)范的征求意見稿，在該規(guī)范中充分體現(xiàn)了內部控制中的風險管理思想。 1.2.2國外研究情況 目前國際上比較權威和得到普遍認可的內部控制標準體系主要有美國COSO的《內部控制一整合框架》以及在此基礎上發(fā)展而成的《企業(yè)風險管理一整合框架》，英國、日本、加拿大等國家和地區(qū)先后制定的內部控制標準體系都在一定程度上參考和

14、借鑒了這兩個標準。值得一提的是，2003年6月，美國SEC明確指出，COSO內部控制一整合框架滿足它們的標準，可以用作管理層年度內部控制評價和披露要求的評價框架。PCAOBZOO4年發(fā)布的第2號審計準則《與財務報表審計一起實施的財務報告內部控制審計》中也指定COSO內部控制框架為管理層和注冊會計師評價內部控制的標準和依據(jù)。而2004年9月COSO發(fā)布的《企業(yè)風險管理一整合框架》中企業(yè)內部控制結構和內部控制整體框架理論的提出，標志著內部控制理論己經到了成熟時期。己經形成了權威性很高的內部控制標準體系 2. 本課題研究的主要內容和擬采用的研究方案、研究方法或措施 2.1主要內容 第一章：緒論

15、。主要介紹本論文的研究背景和研究意義，并對其研究方法進行說明。 第二章：根據(jù)研究背景和意義引出內部控制理論。 第三章：通過所收集的企業(yè)相關資料進行現(xiàn)狀綜述并提出該企業(yè)在內部控制中存在的問題。 第四章：分析該企業(yè)存在的問題并提出相關建議、方案，以便完善該企業(yè)的內部控制系統(tǒng)。 第五章：結論。闡述論文得出的主要內容及研究局限，指明今后研究方向。 2.2研究方案 1.明確文章的研究內容，分析論文所涉及到的背景，確定論文的研究對象。 2.大量收集相關資料，同時對所獲得材料進行歸納，整理、加工，力求條理清晰。 3.通過對材料進行科學、系統(tǒng)的分析，找出材料所反映的問題。 4.借鑒國內外相

16、關文獻，揚長避短，針對問題提出切實可行的解決方案。 2.3研究方法和措施 歸納推理法 實證分析法 3. 本課題研究的重點及難點，前期已開展工作 3.1研究重點 通過分析企業(yè)資料，找出并分析企業(yè)在這方面存在的問題，為該企業(yè)內部控制系統(tǒng)的完善提出思路和建議。 3.2研究難點 通過對企業(yè)提供的相關資料的收集、整理、研究，分析企業(yè)在內部控制方面存在的問題。 3.3前期已展開工作 1.文章的主旨及研究意義 2.布局篇章，列出提綱 3.定重點難點，對如何講透重點，突破難點做出初步規(guī)劃 4.找閱讀相關文獻 4. 完成本課題的工作方案及進度計劃（按周

17、次填寫） 本學期14—15周 完成開題報告，進行開題答辯。 本學期16周—下學期3周 進行調研，搜集資料，撰寫論文。 下學期4—5周 完成中期報告。 下學期6—11周 在導師指導下修改、完善論文。 下學期12—15周 完成論文收尾工作，準備所需材料，未答辯做好準備。 下學期16周 進行論文答辯。 5 指導教師意見（對課題的深度、廣度及工作量的意見） 指導教師： 年 月 日 6 所在系審查意見： 系主管領導：

18、年 月 日 注：1. 正文：宋體小四號字，行距22磅。 2. 開題報告由各系集中歸檔保存。 參考文獻 [1] 吳霧.我國企業(yè)內部控制問題研究 [D].天津商學院碩士學位論文，2006:3—8. [2] 呂玉梅.內部控制理論發(fā)展中外比較及啟示[J].商業(yè)會計，2007，2. [3] 應冬云.中小企業(yè)內部控制問題探討[D]. 江西財經大學 2010 [4] 何娟.金融危機下的ACC公司內部控制研究[D]. 西華大學 2011 [5] 劉曉蕓.內部控制理論國內外研究狀況分析[J].北方經貿，2005，7 [6] 中華人民共和國財政部制定《企業(yè)會計準則經濟

19、科學》2006年出版 [7] 唐來全.內部控制與風險管理綜述[J].財會通訊，2006，10. [8] 胡繼容.論我國企業(yè)內部控制的問題與決策[J].福州大學學報，2003（1）:22 [9] 王志偉.基于風險管理的企業(yè)內部控制重構研究[D].天津財經大學碩士學位論文，2006:4一7 [10] 王畔.企業(yè)內部控制基本框架的建立與思考[J]. 會計師. 2009(01) [11] 徐許慧.我國上市公司內部控制體系研究[D]. 河南大學 2009 [12] 劉雷.我國煙草公司內部控制模式研究[D]. 山東經濟學院 2010 [13] 鄒懿.企業(yè)內部控制評價體系的構建研究[D]

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