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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第二章 貨幣資金與交易性金融資產(chǎn),第一節(jié) 貨幣資金,第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn),第一節(jié) 貨幣資金,一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍,二、貨幣資金內(nèi)部控制制度,三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會計報表上的列示,四、現(xiàn)金與銀行存款管理,五、現(xiàn)金的收付與清查,六、銀行存款收付與核對,七、其他貨幣資金,一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍,(一)貨幣資金的性質(zhì),貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購置商品或勞務(wù)，或用以歸還債務(wù)的交換媒介物。,(二)貨幣資金的范圍,從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。,二、貨幣資金內(nèi)

2、部控制制度,內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動時，依照分工負責(zé)的原那么在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。,貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度，它要求貨幣資金收支與記錄的崗位別離、收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準、收支及時入賬且收支分開處理、建立嚴密的清查和核對制度、做到賬實相符、制定嚴格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。,二、貨幣資金內(nèi)部控制制度,企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包括：,1、貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負其責(zé)；,2、貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序制度化；,3、貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記賬分開處理；,4、貨幣資金收入與貨幣資金支出分開

3、處理；,5、內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢查。,三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會計報表上的列示,“庫存現(xiàn)金科目,用以核算企業(yè)的庫存 現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。,“銀行存款科目,用以核算企業(yè)存入銀行或其 他金融機構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。,“其他貨幣資金科目,用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。,資產(chǎn)負債表上一般只列示“貨幣資金工程，不再按貨幣資金的各組成工程單獨列示。,四、現(xiàn)金與銀行存款管理,一現(xiàn)金管理,1、現(xiàn)金的使用范圍,2、庫存現(xiàn)金限額,3、現(xiàn)金日常收支管理,4、現(xiàn)金賬目管理,二銀行存款管

4、理,1、銀行存款開戶管理,2、銀行存款結(jié)算管理,四、現(xiàn)金與銀行存款管理,一現(xiàn)金管理,1、現(xiàn)金的使用范圍,企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括：,1職工工資、津貼；,2個人勞動報酬；,3根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；,4各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等；,5向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；,6出差人員必須隨身攜帶的差旅費；,7結(jié)算起點(現(xiàn)行規(guī)定為1 000元)以下的零星支出；,8中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。,四、現(xiàn)金與銀行存款管理,一現(xiàn)金管理,2、庫存現(xiàn)金限額,企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量

5、。,遙遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。,企業(yè)必須嚴格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的局部，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補足限額。,四、現(xiàn)金與銀行存款管理,一現(xiàn)金管理,3、現(xiàn)金日常收支管理,1現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間；,2企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(坐支)，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況；,3企

6、業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財會部門負責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核前方可支??；,4因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請，經(jīng)開戶銀行審核批準后，方可支付現(xiàn)金。,四、現(xiàn)金與銀行存款管理,一現(xiàn)金管理,4、現(xiàn)金賬目管理,企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目，,設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進行總分類核算，,須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行現(xiàn)金收支的明細核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。,四、現(xiàn)金與銀行存款管理,二銀行存款管理,1、銀行存款開戶管理,根本存款戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、

7、獎金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過根本存款賬戶辦理。,一般存款戶：是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機構(gòu)開立的根本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立根本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。,臨時存款戶：是因企業(yè)的臨時業(yè)務(wù)活動需要而開立的暫時性賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。,專用存款戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。,四、現(xiàn)金與銀行存款管理,二銀行存款管理,2、銀行存款結(jié)算管理,九種結(jié)算方式：銀行匯票,商業(yè)匯票,銀行本票,支票,

8、信用卡,匯兌,委托收款,托收承付,信用證,四、現(xiàn)金與銀行存款管理,二銀行存款管理,2、銀行存款結(jié)算管理,銀行匯票：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。,商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。,銀行本票：是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。,支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。,信用卡：是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的憑以向特

9、約單位購物、消費和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。,四、現(xiàn)金與銀行存款管理,二銀行存款管理,2、銀行存款結(jié)算管理,匯兌：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。,托收承付：是根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行成認付款的結(jié)算方式。,委托收款：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城和異地均可以使用。委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分為郵寄和電報兩種。,信用證：是指開證行依據(jù)申請人的

10、申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證結(jié)算適用于國內(nèi)企業(yè)之間的商品交易。,五、現(xiàn)金的收付與清查,(一)現(xiàn)金收付,【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：,1、企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元備用。,借：庫存現(xiàn)金 500,貸：銀行存款 500,2、企業(yè)銷售產(chǎn)品計300元，收取增值稅51元，共計351元。,借：庫存現(xiàn)金 351,貸：主營業(yè)務(wù)收入 300,應(yīng)交稅費 51,3、業(yè)務(wù)員李立因出差預(yù)借差旅費300元。,借；其他應(yīng)收款 300,貸：庫存現(xiàn)金 300,4、總務(wù)部門報銷辦公費用60元。,借：管理費用 60,貸：庫

11、存現(xiàn)金 60,5、支付本月 費105元。,借：管理費用 105,貸：庫存現(xiàn)金 105,五、現(xiàn)金的收付與清查,(二)現(xiàn)金清查,內(nèi)容,1、出納人員每日營業(yè)終了進行賬款核對；,2、清查小組進行定期或不定期的盤點和核對。,方法：賬實核對法,不得以白條抵存，不得超限額 保管現(xiàn)金,不得以今日長款彌補他日短款,現(xiàn)金清查和核對后，應(yīng)及時編制“現(xiàn)金盤點報告表,五、現(xiàn)金的收付與清查,對現(xiàn)金短缺進行處理的一般原那么：,1、屬于由責(zé)任人賠償?shù)木植?，借記“其他?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款個人或“庫存現(xiàn)金等科目；,2、屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)木植?，借記“其他?yīng)收款應(yīng)收保險賠款科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益科目；,3、

12、屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后處理，借記“管理費用現(xiàn)金短缺科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益科目。,五、現(xiàn)金的收付與清查,對現(xiàn)金溢余進行處理的一般原那么：,1、屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益科目，貸記“其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余個人或單位科目；,2、屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益科目，貸記“營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余科目。,五、現(xiàn)金的收付與清查,【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：,1、企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款90元，原因待查。,借：庫存現(xiàn)金 90,貸：待處理財產(chǎn)損益待處

13、理流動資產(chǎn)損益 90,2、經(jīng)反復(fù)核查，仍無法查明長款90元的具體原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的營業(yè)外收入。,借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 90,貸：營業(yè)外收入 90,3、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無法查明具體原因的現(xiàn)金短款40元。,借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 40,貸：庫存現(xiàn)金 40,4、經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出納賠償，向出納人員發(fā)出賠償通知書。,借：其他應(yīng)收款出納員 40,貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 40,六、銀行存款收付與核對,(一)銀行存款收付,【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)，編制會 計分錄如下：,(1)企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入2

14、000元，增值稅340元，共計2 340元，收到支票存入銀行。,借：銀行存款 2 340,貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000,應(yīng)交稅費 340,(2)企業(yè)預(yù)收銷貨款4 000元存入銀行。,借：銀行存款 4 000,貸：預(yù)收賬款 4 000,(3)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款5 850元存入銀行。,借：銀行存款 5 850,貸：應(yīng)收賬款 5 850,(4)企業(yè)購進原材料8 000元，支付進項稅1 360元，貨款共計9 360元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。,借：原材料 8 000,應(yīng)交稅費 1 360,貸：銀行存款 9 360,(5)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運費300元。,借：營業(yè)費用 300,貸：銀行存款 300,(

15、6)從銀行提取現(xiàn)金4 700元備發(fā)工資。,借：庫存現(xiàn)金 4 700,貸：銀行存款 4 700,六、銀行存款收付與核對,(二)銀行存款核對,銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符原因：,1、計算錯誤,2、記賬錯漏,3、未達賬項,計算錯誤：是企業(yè)或銀行對銀行存款結(jié)存額的計算發(fā)生運算錯誤；,記賬錯漏：是指企業(yè)或銀行對 存款的收入、支出的錯記或漏記；,未達賬項：是指銀行和企業(yè)對同一筆款項收付業(yè)務(wù)，因記賬 時間不 同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項。,六、銀行存款收付與核對,(二)銀行存款核對,未達賬項四種情況：,1企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。,2企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款

16、入賬的款項。,3銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項。,4銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項。,六、銀行存款收付與核對,(二)銀行存款核對,“補記式余額調(diào)節(jié)法,根本原理：,假設(shè)未達賬項全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額應(yīng)相等。其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額根底上，各自加上對方已收、本方未收賬項，減去對方已付、本方未付賬項，計算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。,公式表示如下：,銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收賬項-銀行已付企業(yè)未付賬項,=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收賬項-企業(yè)已付銀行未付賬項,六、銀行存款收付與核對,(二)銀行存款核對,【例】企業(yè)從開戶銀行取得對賬單，余額為180 917元，銀行存款日記賬余額為165 049元。經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項。,(1)企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬：送存銀行的萬達公司支票一張，金額為5 000元。,(2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票(號碼4720)，金額為,4 0 00元。,(3)銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款(委托號碼971204)，金額為,16 93 6元。,(4)銀行已付出賬、企業(yè)尚未出