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1、增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別 增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。 所謂“增值”，是指納稅人在一定時期內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入大于購 進(jìn)商品和取得勞務(wù)時所支付的金額的差額， 是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營活動中所創(chuàng)造 的新增價值， 相當(dāng)于活勞動所創(chuàng)造的價值額。 從最終產(chǎn)品消費的角度看， 商品從 生產(chǎn)到流通過程中各個環(huán)節(jié)的增加值之和， 即為最終產(chǎn)品的價值。 由于增值額在 具體經(jīng)濟(jì)運行中計算較為困難， 在使用增值額計算增值稅的實際操作上大都采用 間接計算辦法， 即以商品銷售額為計稅依據(jù)， 同時允許從稅額中扣除上一道已經(jīng) 繳納的稅款， 借以實現(xiàn)按增值因素增稅的原則。 根

2、據(jù)扣除范圍的不同， 增值稅可 分為“收入型”和“生產(chǎn)型”增值稅兩種。允許將購入的固定資產(chǎn)中折舊部分已 納稅款扣除的稱為“收入型”增值稅；不允許扣除的稱為“生產(chǎn)型”增值稅。 實行增值稅的優(yōu)點： 第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則； 第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化； 第三、有利于擴大國際貿(mào)易往來； 第四、有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。 一、增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、 修理修配勞 務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。 二、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括： 1、貨物； 2、應(yīng)稅勞務(wù)； 3、進(jìn)口 貨物。 三、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔：基

3、本稅率 17%、低稅率 13%和零稅率。 四、增值稅的計稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)為其銷售額， 進(jìn)口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。 五、增值稅應(yīng)納稅額的計算 1、 一般納稅人的應(yīng)納稅額二當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額。 2、 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額十（1 +征收率）X征收率 3、 進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅十消費稅）X稅率 增值稅發(fā)票，其實正規(guī)叫“增值稅專用發(fā)票” ，為何“專用”？因為并不是每個 企業(yè)都有資格使用這種發(fā)票， 只有一般納稅人才有資格， 而且一般納稅人也不是 什么場合都能夠使用， 只有在特定的場合才能使用， 例如直接銷售給普

4、通消費者 使用的商品就不能夠開具。 我國境內(nèi)對銷售貨物或者提供加工修理服務(wù)， 以及進(jìn) 口貨物的單位個人， 就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額， 以及進(jìn)口貨物的金額 計算稅價，并實行稅款抵扣制得一種流轉(zhuǎn)稅 增值稅專用發(fā)票是我國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票， 與日常經(jīng)營 (1) 發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使 用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開： 普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用， 未辦 理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。 (2) 發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票

5、除了具備購買單位、銷售單位、商品或者 服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、 單價和價款、 開票單位、收款人、 開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外， 還包括納稅人稅務(wù)登記號、 不含增值稅金 額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容； 普通發(fā)票中則沒有關(guān)于增值稅方面的內(nèi)容。 (3) 發(fā)票的聯(lián)次不同：“增值稅專用發(fā)票有四個基本聯(lián)次， 第一聯(lián)為存根聯(lián) (用于留 存?zhèn)洳?)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián) (用于購買方記賬 )，第三聯(lián)為抵扣聯(lián) (用作購買方的扣 稅憑證 )，第四聯(lián)為記賬聯(lián) (用于銷售方記賬 )；普通發(fā)票則只有三聯(lián)， 第一聯(lián)為存 (4) 發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以

6、用作購買方扣除增值稅的憑證。 增值稅是怎么樣的算法 從計稅原理上說， 增值稅是對商品生產(chǎn)、 流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值 或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅稅法， 增值稅的定義可以概括為： 增值稅是對在我國境內(nèi)銷 售貨物、 進(jìn)口貨物以及提供加工、 修理修配勞務(wù)的單位和個人， 就其取得貨物的 銷售額、進(jìn)口貨物金額、 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計算稅款， 并實行稅款抵扣制的一種流 轉(zhuǎn)稅。 增值稅實行價外稅， 也就是由消售者負(fù)擔(dān)， 有增值才征稅沒增值不征稅， 但在實 際當(dāng)中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算的。因此， 我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，

7、 即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售 額，按規(guī)定的稅率講算出銷項稅額， 然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值 稅款，也就是進(jìn)項稅額， 其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額， 這種計算方法體現(xiàn)了 按增值因素計稅的原現(xiàn)。 公式為:應(yīng)納增值稅稅額 =銷項稅額 -進(jìn)項稅額 以上這段文字你理解起來會很抽象， 很難理解， 下面我用通俗的語言來回答你的 問題，可能會容易理解了。 上面說增值稅是實行的“價外稅” ，什么是價外稅？也就是價外征稅，就是由消 費者負(fù)擔(dān)的。比如： 你公司向 A 公司購進(jìn)貨物 100 件，金額為 1000元，但你公司實際上要付給對方 的貨款并不是 1000 元，而是 10000+10000*1

8、7%（假設(shè)增值稅率為 17%）=11700 元。 為什么只購進(jìn)的貨物價值才 10000元，另外還要支付個 1700 元呢？因為這時， 你公司做為消費者就要另外負(fù)擔(dān) 1700 元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。 這1700元增值稅對你公司來說就是“進(jìn)項稅” 。A公司收了多收了這1700元的 增值稅款并不歸A公司所有，A公司要把1700元增值稅上交給國家。所以A公 司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。 再比如： 你公司把購進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給B0公司，取得銷售額 15000 元，你公司要向 B 公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是 15000 元，而是 15000+150

9、00*17%=17550元，因為 B 公司這時做為消費者也應(yīng)該向你公司另外 支付 2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項稅” 。你公司收了這 2550元增 值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以， 2550 元的增值 稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。 如果你公司是一般納稅人，進(jìn)項稅就可以在銷項稅中抵扣。 你公司購進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項增值稅款是 1700元，銷售甲產(chǎn)品收取的銷項增值 稅是 2550元。由于你公司是一般納稅人， 進(jìn)項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣， 所以，你公司上交給國家增值稅款就不是向 B 公司收取的 2550 元，而是： 2550-1700

10、=850元，所以這850元也B公司在向你公司購甲產(chǎn)品時付給你公司的， 通過你公司交給國家。B公司買了你公司的甲產(chǎn)品，再賣給C公司，C公司再賣 給 D 公司 ,這些過程都是要收取增值稅的 , 直到賣給最終的消費 ,也就把增值 稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費者身上了 ,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。 如果你是一名會計，從會計分錄中也看得出來： 你公司向 A 公司購進(jìn) 100件貨物時，分錄： 借：原材料 10000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款—— A 公司 11700 分錄中并沒有把收取的 1700 元做為公司的費用， 而是做為“應(yīng)交稅金”，因為你 公司是一般納稅人，進(jìn)項

11、稅額可以抵扣。 你公司向 B 公司銷售 80件甲產(chǎn)品時，分錄： 借：應(yīng)收賬款—— B 公司 17550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 17000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2550 分錄中并沒有把向 B 公司收取的 2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛 “應(yīng)交稅金”，因為這并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國家的稅收。 銷項稅額 - 進(jìn)項稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國家的稅收。 以上的舉例能讓你對 “價外稅” 的含義更加直觀的理解，下面再舉一個例子， 就 能讓你對增值稅的“增值部分” ，也就是“增值額”也有個更直觀的理解。 舉例： 銷售 A

12、商品 100件，不含增值稅單價 80 元，不含增值稅銷售額就為 100*80=8000 元 設(shè)增值稅稅率為 17%，那么 A 商品的銷項稅額為： 8000*17%=1360 元 購進(jìn) A 商品時，每件支付 60元（含稅），總金額為 100*60=6000 元（含稅），應(yīng) 化成不含稅為： 6000/（1+17%）=5128.21元,稅額為 :5128.21*17%=871.79元 . 以上 100 件 A 商品的新增價值為 8000-5128.21（不能減 6000,因為 6000是含稅 ,要 化 成 不 含 稅 ）=2871.79 元 , 稅 率 是 17%, 所 以 應(yīng) 納 增 值 稅

13、 稅 額 為:2871.79*17%=488.20 元.但在稅法當(dāng)中是不采用這種算法的 ,在此是為了讓你 對增值部分有個更直觀的理解 ,才這樣舉例的 ,稅法上正確的算法如下 : 應(yīng)納增值稅稅額 =銷項稅額 -進(jìn)項稅額 =1360-871.79 =488.21 元 備注:兩種方法算出的結(jié)果相差 0.01 元（488.21-488.20）是購進(jìn)時 6000元為含稅金 額化為不含稅時之差 ,為正常情況 ,實踐中按防偽稅票上的稅額計算即可 ） 相關(guān)的計算公式： 銷項稅額 =不含稅銷售額 * 稅率 進(jìn)項稅額 =購進(jìn)貨物的不含稅購進(jìn)額 * 稅率 含稅銷售額化成不含稅銷售額的計算公式： 不含

14、稅銷售額 =含稅銷售額 /（1+17%） 開具增值稅發(fā)票（購貨時）可以抵扣銷貨時的稅， 增加公司的信用度（不是很明顯） 。 這就是為什么只要是開稅票的貨， 大家都愿意和能開具增值稅發(fā)票的公司交易了 的原因。 什么是增值稅？國家為什么收增值稅？ 1、理論上的增值稅的增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中新創(chuàng)造的那部分價值。因為 增值稅只就增值額征稅，所以叫“增值”稅。舉個例子：某產(chǎn)品生產(chǎn)成本 80 塊 錢，生產(chǎn)廠家生產(chǎn)加工后售價 100元，增值了 20 元。實際上增值稅只就增值的 20 元進(jìn)行征稅（購進(jìn)的 80 元成本可抵扣進(jìn)項稅金） ，生產(chǎn)廠家要交的增值稅為 100*17%（銷項說金） -80*

15、17%（進(jìn)項稅金） =3.4 元（應(yīng)交稅金）。同樣，假定該 產(chǎn)品以 100價格賣給銷售的商家， 商家售價為 150元，在這個環(huán)節(jié)增值了 50 元， 那么商家應(yīng)交稅金就等于 150*17%（銷項稅金） -100*17%（進(jìn)項稅金） =8.5 元。 不知道這么解釋能否對增值稅的基本原來有所理解。 2、增值稅不是所得稅，只就利潤部分征稅，通過上面例子可看出，它是用按所 有收入乘以相應(yīng)稅率計算稅金，但是它可以抵扣你購進(jìn)環(huán)節(jié)的增值稅金。 3、增值稅是就企業(yè)銷售貨物、提供加工、修理修配業(yè)務(wù)以及從事進(jìn)口貨物取得 的增值額征收的一種稅， 只要是實現(xiàn)銷售了貨物等應(yīng)征增值稅的收入， 就要交增 值稅，不論開是增

16、值票還是普通票，哪怕是不開票，也要交稅。 4、銷售電腦的公司， 如果是小規(guī)模納稅人 （年收入小于 180 萬元的企業(yè)），稅率 為 4% 。如果是一般納稅人（年收入大于 180 萬元的企業(yè)），稅率為 17% （但是 可以抵扣購進(jìn)電腦的進(jìn)項稅） 。 5、如果僅是因為開票就加錢，那必然不合法。因為中國商品的價格不照美國等 國家是的，注明了價款是多少，稅款是多少。而是含著稅的。比如售價 4000 元 的電腦就含有 153.85的稅款（假定銷售電腦的企業(yè)是小規(guī)模納稅人） ，4000 元里 應(yīng)該有不含稅的售價 3846.15元和 153.85。同時銷售商也應(yīng)該開具 4000 元的發(fā) 票，如果加錢給開發(fā)

17、票，不加就不開票，那商家必然是為逃稅。 什么是增值稅發(fā)票 ? 發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開 具、收取的收付款項憑證?，F(xiàn)行稅制發(fā)票分為 （普通發(fā)票 ）和 （增值稅專用發(fā)票 ）兩 大類. 普通發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票。 增值稅專用發(fā)票只有增值稅一般納稅人和稅務(wù)機關(guān)為增值稅小規(guī)模納稅人代開 時使用。 納稅人要從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動， 一方面要向收款方索取發(fā)票， 同時 也要向付款方開具發(fā)票。 特別是增值稅制實行憑票抵扣稅款制度， 發(fā)票已不僅僅 是商事憑證，也是稅款繳納和抵扣的憑證。 增值稅發(fā)票也是發(fā)票的一種， 具有增值稅一般納稅人資格

18、的企業(yè)都可以到主管國 稅部門申請領(lǐng)購增值稅發(fā)票，并通過防偽稅控系統(tǒng)開具 .具有增值稅一般納稅人 資格的企業(yè)可以憑增值稅發(fā)票抵扣增值稅。 --增值稅專用發(fā)票是我國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經(jīng) 營過程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下區(qū)別： 1．發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定： "增值稅專 用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制； 其他發(fā)票， 按照國務(wù)院主管部門 的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未 經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票 . 2．發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使

19、用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開； 普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用， 未辦 理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。 3．發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者 服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、 單價和價款、 開票單位、收款人、 開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外， 還包括納稅人稅務(wù)登記號、 不含增值稅金 額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。 4．發(fā)票的聯(lián)次不同： "增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種， 第一聯(lián)為存 根聯(lián) （用于留存?zhèn)洳?），第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián) （用于購買方記賬 ），第三聯(lián)為抵扣聯(lián) （用作 購買方扣稅憑證 ），第四聯(lián)為記賬聯(lián) （用于銷售方記賬 ），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用 聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、 檢查和倉庫留存用； 普通發(fā)票則只有三聯(lián)， 第一聯(lián)為 存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。 5．發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以 用作購買方扣除增值稅的憑證； 而普通發(fā)票除運費、 收購農(nóng)副產(chǎn)品、 廢舊物資的 按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。