地方法人銀行不良貸款核銷(xiāo)存在“五難” 何小平 期刊名稱(chēng)】《金融經(jīng)濟(jì)（理論版）》 年（卷）,期】2017（000）012 【總頁(yè)數(shù)】2頁(yè)（P53-54） 作 者】 何小平 作者單位】 中國(guó)人民銀行邵陽(yáng)市中心支行,湖南邵陽(yáng) 422000 正文語(yǔ)種】 中 文 截至2016年，湖南省銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不良貸款額達(dá)565.53億元，其中地方法人 農(nóng)信機(jī)構(gòu)不良貸款額153.25億元，不良貸款損失率達(dá)44.75%，農(nóng)信機(jī)構(gòu)呆賬核 銷(xiāo)處置壓力較大。 一、不良核銷(xiāo)處置存在“五難” （一）核銷(xiāo)證據(jù)取證難。企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特 定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。一方面農(nóng)信機(jī)構(gòu)很多不良貸款均為陳年舊賬，有的賬齡甚 至長(zhǎng)達(dá)幾十年。以本次調(diào)查的3家農(nóng)商行為例，近年核銷(xiāo)對(duì)公不良貸款期限在 2000 年后的有26 筆，僅占比6.4%。由于歷史上貸后管理制度和核銷(xiāo)管理制度不 健全，一些重要的追索證據(jù)丟失（例如，法院強(qiáng)制執(zhí)行裁定、工商吊注銷(xiāo)證明、內(nèi) 部催收記錄等），農(nóng)信機(jī)構(gòu)往往很難收集到以上符合要求的證明資料，給核銷(xiāo)不良 貸款帶來(lái)一定困難。另一方面，《金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)管理辦法》雖然允許“對(duì)新呆 賬核銷(xiāo)存在的問(wèn)題及特殊原因，法院不能出具財(cái)產(chǎn)清償證明等相關(guān)文件的”，可根 據(jù)內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件資料進(jìn)行核銷(xiāo)呆賬，但在實(shí)際執(zhí)行中對(duì)“特殊 原因”較難把握，有關(guān)審批部門(mén)對(duì)此理解不同，取證時(shí)依然面臨涉及部門(mén)多、手續(xù) 繁瑣，取證費(fèi)用高等問(wèn)題。 （二）抵押物處置變現(xiàn)難。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，農(nóng)信機(jī)構(gòu) 95%以上的貸款采取房地產(chǎn)作為抵押 品。而近幾年對(duì)不良貸款抵押物的成功拍賣(mài)率和物品變現(xiàn)率都很低，導(dǎo)致債權(quán)銀行 現(xiàn)金受償舉步維艱。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示抵押變現(xiàn)率為 56.67%、受償率為11.98%。究 其原因：一是當(dāng)初抵押物設(shè)置不合法，權(quán)屬不明，使所簽抵押合同無(wú)效，形成“空 頭抵押”而失去不能拍賣(mài)；二是公開(kāi)拍賣(mài)程序復(fù)雜，從起訴—判決—未還—申請(qǐng) 執(zhí)行—裁定抵償—重新估價(jià)—協(xié)商拍賣(mài)—公開(kāi)拍賣(mài)，繁瑣的程序，銀信部門(mén)疲于 應(yīng)付。三是抵押物評(píng)估方法欠科學(xué)、或債務(wù)人串通評(píng)估人員低值高估及在保管過(guò)程 中的自然貶損等因素影響，導(dǎo)致抵押物在真正處置時(shí)的收益普遍低于原估價(jià)值；四 是由于債務(wù)人的阻撓，抵押物在競(jìng)價(jià)拍賣(mài)時(shí)常常無(wú)人問(wèn)津，迫使債權(quán)人降低底價(jià)或 自行保管，使抵押物無(wú)法及時(shí)等額變現(xiàn)。 （三）涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避難。國(guó)稅總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定， 資產(chǎn)損失稅前扣除改用自行申報(bào)扣除制度，不再經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。這對(duì)地方中小法 人金融機(jī)構(gòu)對(duì)核銷(xiāo)政策的把控能力提出了更高的要求，一旦被稅務(wù)部門(mén)事后查出， 不僅將多承擔(dān) 25%的所得稅稅賦，而且面臨行政處罰。如剛改制為農(nóng)商行的武岡 市農(nóng)信社和新邵縣農(nóng)信社因改制核銷(xiāo)貸款，國(guó)稅部門(mén)不予承認(rèn)，分別要求重新繳納 所得稅及罰款近3000 萬(wàn)元和5000 萬(wàn)元，農(nóng)信社苦不堪言。 （四）財(cái)稅政策協(xié)調(diào)難。財(cái)政部《金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)管理辦法》規(guī)定：“對(duì)單戶(hù)貸款 余額在3000 萬(wàn)元及以下的中小企業(yè)貸款和涉農(nóng)貸款、以及對(duì)單戶(hù)貸款余額在500 萬(wàn)元及以下的個(gè)人經(jīng)營(yíng)貸款，經(jīng)追索180 天以上仍無(wú)法收回的，可按照賬銷(xiāo)案存 的原則自主核銷(xiāo)”；“借款人和擔(dān)保人雖有財(cái)產(chǎn)，對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行超過(guò) 1 年以上仍未收回的債權(quán)可以作為呆賬處理”，而國(guó)稅總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅 稅前扣除管理辦法》卻未規(guī)定相應(yīng)的稅前扣除條款，且稅前列支標(biāo)準(zhǔn)非常嚴(yán)格，相 當(dāng)一部分被納入財(cái)政部核銷(xiāo)范疇的呆賬在核銷(xiāo)后無(wú)法取得稅務(wù)機(jī)關(guān)稅前列支的批文 （五）呆賬主動(dòng)核銷(xiāo)難。呆賬核銷(xiāo)會(huì)減少當(dāng)期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，而農(nóng)信機(jī)構(gòu)考核評(píng)比、高管 人員業(yè)績(jī)、股金分紅等都與利潤(rùn)指標(biāo)緊密掛鉤，農(nóng)信機(jī)構(gòu)迫于利潤(rùn)考核的壓力，對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)的關(guān)注程度相對(duì)較弱，對(duì)于過(guò)程復(fù)雜、政策嚴(yán)格、需要資本消耗的不 良貸款核銷(xiāo)工作往往缺乏主動(dòng)作為。根據(jù)測(cè)算，被核銷(xiāo)不良貸款年度收回率達(dá)到 75%以上，核銷(xiāo)不良貸款對(duì)農(nóng)信機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量的正面效應(yīng)才會(huì)大于對(duì)經(jīng)營(yíng)效益的 負(fù)面效應(yīng)。但調(diào)查顯示絕大多數(shù)情況下被核銷(xiāo)不良貸款的清償率在 50%以下。 二、不良核銷(xiāo)難容易誘發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn) （一）貸款核銷(xiāo)信息泄密潛藏道德風(fēng)險(xiǎn)。一是《金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)管理辦法》對(duì)于金 融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的保全和防范道德風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要的呆賬責(zé)任認(rèn)定和追究、核銷(xiāo)后呆賬管 理、呆賬核銷(xiāo)保密等制度卻未作出適應(yīng)性修正，導(dǎo)致“降低核銷(xiāo)成本”和“防范道 德風(fēng)險(xiǎn)”不能得到有效的平衡與落實(shí)。二是呆賬核銷(xiāo)需向相關(guān)部門(mén)取證，保密工作 很難到位，又受區(qū)域信用環(huán)境欠佳等因素的影響，一旦泄密，已核銷(xiāo)貸款的保全和 追收將更困難，且可能導(dǎo)致部分人員賴(lài)賬“效仿”，加劇不誠(chéng)信行為的發(fā)生。三是 銀行對(duì)核銷(xiāo)貸款實(shí)行“賬銷(xiāo)案存”，銀行追債的相對(duì)強(qiáng)度降低，債務(wù)人賴(lài)賬思想更 重。由于農(nóng)信機(jī)構(gòu)天然的人緣地緣血緣關(guān)系，銀行工作人員選擇性地對(duì)貸款核銷(xiāo)信 息泄密，助人賴(lài)賬。更有甚者，內(nèi)外勾結(jié)謀利，采取將一些關(guān)系戶(hù)貸款歸并到所謂 “爛人”身上，讓銀行催收無(wú)門(mén)。調(diào)查反映，原邵陽(yáng)某農(nóng)信社此類(lèi)貸款占不良貸款 的近 15%，最終在改制時(shí)不得不予以核銷(xiāo)。 （二）核銷(xiāo)處置存在操作風(fēng)險(xiǎn)。一是貸款核銷(xiāo)貸款主體不合格。部分農(nóng)信機(jī)構(gòu)以“自 然災(zāi)害”等名義核銷(xiāo)派出所、財(cái)政所等行政部門(mén)的貸款，且貸款用于發(fā)工資或是基 礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。根據(jù)《金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)管理辦法》，這些貸款的主體均不是合格的 核銷(xiāo)主體，但農(nóng)信機(jī)構(gòu)迫于行政壓力或?yàn)楂@取地方支持而予以核銷(xiāo)。二是人為調(diào)整 信貸資產(chǎn)分類(lèi)。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)不乏通過(guò)人為調(diào)節(jié)信貸資產(chǎn)分類(lèi)來(lái)達(dá)到業(yè)績(jī)考核的需 要和監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管評(píng)級(jí)的要求。以業(yè)績(jī)考核指標(biāo)為導(dǎo)向進(jìn)行信貸資產(chǎn)的分類(lèi)和減值 準(zhǔn)備的計(jì)提，首先考慮的是利潤(rùn)指標(biāo)，就會(huì)出現(xiàn)完不成利潤(rùn)指標(biāo)就少計(jì)提撥備、完 成了就多計(jì)提撥備的導(dǎo)向性操作。從調(diào)查情況看，評(píng)估與賬面不良貸款率偏離最為 嚴(yán)重的某農(nóng)商行偏離度達(dá)到 7.98%。 三、措施建議 （一）加強(qiáng)引導(dǎo)，創(chuàng)造貸款核銷(xiāo)處置便利條件。 一是推進(jìn)司法環(huán)境建設(shè)。法院加強(qiáng)金融債權(quán)積案執(zhí)行，簡(jiǎn)化相關(guān)審核材料要求，盡 可能縮短審理周期，推進(jìn)企業(yè)破產(chǎn)案件簡(jiǎn)易審理，積極創(chuàng)造中小法人金融機(jī)構(gòu)不良 資產(chǎn)核銷(xiāo)處置的條件。二是強(qiáng)化信用環(huán)境建設(shè)。健全和完善人民銀行征信系統(tǒng)，建 立不良信用記錄定期通報(bào)制度，嚴(yán)厲打擊逃廢債行為，為清收已核銷(xiāo)貸款創(chuàng)造良好 的社會(huì)環(huán)境。建議銀監(jiān)與人民銀行在征信系統(tǒng)或是大額客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中增加訴 訟信息，以利于地方銀行及時(shí)獲得同業(yè)起訴的情況，并允許以這些信息的電子形式 或打印文件作為核銷(xiāo)的證據(jù)，以使相關(guān)核銷(xiāo)條款更具操作性。三是加強(qiáng)部門(mén)溝通協(xié) 調(diào)。建立包括財(cái)政、稅務(wù)、法院和農(nóng)信機(jī)構(gòu)等部門(mén)參加的聯(lián)席會(huì)議制度，定期對(duì)農(nóng) 信機(jī)構(gòu)貸款核銷(xiāo)過(guò)程中遇到的難點(diǎn)和困難進(jìn)行分析，尋求相關(guān)部門(mén)支持。特別是解 決部分呆賬貸款取證難問(wèn)題。 （二）統(tǒng)一政策，降低農(nóng)信機(jī)構(gòu)貸款核銷(xiāo)成本。 一是實(shí)現(xiàn)財(cái)稅制度對(duì)接。應(yīng)盡快梳理并消除財(cái)稅兩個(gè)部門(mén)核銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)不相一致的政策 條款，統(tǒng)一自主核銷(xiāo)列支條件。建議財(cái)政、稅務(wù)兩部門(mén)充分溝通，統(tǒng)一認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)， 制定實(shí)施細(xì)則，提高中小金融機(jī)構(gòu)不良貸款核銷(xiāo)的可操作性，并增強(qiáng)其執(zhí)行核銷(xiāo)政 策的合規(guī)性。二是適當(dāng)放寬核銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)一步擴(kuò)大中小法人金融機(jī)構(gòu)債務(wù)減免自主 權(quán)，以利于其通過(guò)債務(wù)重組盤(pán)活不良貸款和及時(shí)核銷(xiāo)呆賬。對(duì)符合條件的小額不良 貸款可以免于司法程序，并在稅前扣除，減輕金融機(jī)構(gòu)貸款核銷(xiāo)成本。同時(shí)根據(jù)現(xiàn) 代農(nóng)業(yè)信貸需求的變化，擴(kuò)大核銷(xiāo)額度標(biāo)準(zhǔn)。三是建立農(nóng)戶(hù)貸款核銷(xiāo)補(bǔ)償機(jī)制。建 議相關(guān)部門(mén)出臺(tái)政策，對(duì)符合核銷(xiāo)條件的農(nóng)戶(hù)貸款予以適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)償，對(duì)自主核 銷(xiāo)的農(nóng)戶(hù)貸款允許稅前單獨(dú)列支。 （三）完善機(jī)制，加強(qiáng)核銷(xiāo)貸款的管理工作。 一是加強(qiáng)對(duì)不良貸款變動(dòng)監(jiān)測(cè)。嚴(yán)格監(jiān)督農(nóng)信機(jī)構(gòu)隱瞞不報(bào)、長(zhǎng)期掛賬和掩蓋不良 資產(chǎn)行為，促使其準(zhǔn)確分類(lèi)、提足撥備、做實(shí)利潤(rùn)，杜絕在撥備提取、貸款核銷(xiāo)過(guò) 程中的利潤(rùn)操縱行為；二是加強(qiáng)核銷(xiāo)貸款檔案管理。健全貸款損失責(zé)任認(rèn)定和追究 制度，嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任；三是建立核銷(xiāo)貸款催收制度，本著賬銷(xiāo)案存的原則 積極催收和追償，最大限度保護(hù)地方銀行資產(chǎn)。 （中國(guó)人民銀行邵陽(yáng)市中心支行，湖南 邵陽(yáng) 422000）