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1、江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校歡迎您!,納稅評(píng)估輔導(dǎo),唐永琪,納稅評(píng)估部分,一、納稅評(píng)估概念 1、概念-強(qiáng)調(diào)真實(shí)性、準(zhǔn)確性 納稅評(píng)估的核心不是對(duì)稅收評(píng)估，而是對(duì)納稅人申報(bào)稅源的真實(shí)準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)估。 納稅評(píng)估不是對(duì)納稅人繳納稅款的評(píng)估，而是對(duì)納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)估。,納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。 2、特點(diǎn)-客觀性 、邏輯性 、系統(tǒng)性 、目的性 納稅評(píng)估可充分運(yùn)用稅收征管法賦予的法定權(quán)力，責(zé)成納稅人提供各類財(cái)務(wù)報(bào)表及與納稅有關(guān)的資料，對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況和納稅情況進(jìn)行評(píng)估、確認(rèn)。 二、職能-評(píng)價(jià)其納稅申報(bào)的真實(shí)準(zhǔn)確 ；,-篩選出主觀故意和惡意涉稅違法嫌疑人

2、； -提供涉稅輔導(dǎo)和建議 ，降低納稅風(fēng)險(xiǎn) 。 納稅評(píng)估是一項(xiàng)融管理與服務(wù)為一體的綜臺(tái)性工作，既是管理手段也是服務(wù)舉措。 納稅評(píng)估與稅收征管最明顯的區(qū)別在于范圍不同。 1、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的區(qū)別,性質(zhì)不同 ：稽查：打擊性；評(píng)估：服務(wù)性； 程序不同 ：稽查 ：固化 、法定；評(píng)估：簡(jiǎn)單、靈活 ； 實(shí)施形式不同 ：稽查 ：既可調(diào)賬檢查，也可進(jìn)入涉稅場(chǎng)所調(diào)查取證 ；評(píng)估：通常情況下在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)行，當(dāng)然也可實(shí)地調(diào)查； 處理方式不同 ：稽查 ：補(bǔ)稅、加收滯納金、處罰，必要時(shí)還要移送司法部門追究其刑事責(zé)任；,評(píng)估：一般是自查補(bǔ)繳、加收、滯納金，不涉及處罰； 職能不同 ：稽查：專司偷、逃、抗、騙，解決主觀

3、故意，“少而 精” ；評(píng)估：管理和服務(wù)手段，解決非主觀故意， “多而廣” 約束力不同 ：稽查：強(qiáng)制性 ；評(píng)估：非強(qiáng)制性 ，評(píng)估中如評(píng)估對(duì)象拒不配合，納稅評(píng)估環(huán)節(jié)不能直接采取強(qiáng)制措施。,2、作用 -加強(qiáng)稅源監(jiān)控能力，提升稅收征管水平； -提高納稅服務(wù)水平； -加強(qiáng)征管各環(huán)節(jié)的聯(lián)系，提高征管效能 ； -提高納稅遵從度，促進(jìn)業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。,3、局限性 -對(duì)象的局限性 （如：未申報(bào)戶）； -方法的局限性 （方法種類、指標(biāo)體系）； -環(huán)境的局限性 （如：數(shù)據(jù)信息 不豐富、不真實(shí)）； -結(jié)果的局限性 （如：缺乏執(zhí)行環(huán)節(jié)，評(píng)估稅款的催報(bào)催繳、保全、強(qiáng)制執(zhí)行由其他管理環(huán)節(jié)來完成 ）,二、納稅評(píng)估體系 1、納

4、稅評(píng)估的原則 -案頭評(píng)估為主原則 ；納稅評(píng)估原則上在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部場(chǎng)所進(jìn)行，實(shí)行案頭評(píng)估 。 -教育原則 ；對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人非故意行為不作偷稅處理，采取自查自糾補(bǔ)繳稅款的方式 。,-非強(qiáng)制性原則 ；稅務(wù)機(jī)關(guān)不得強(qiáng)求納稅人對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行解釋說明 、不得強(qiáng)求進(jìn)行實(shí)地核查。 2、納稅評(píng)估的類型 按評(píng)估對(duì)象的多少可分為宏觀評(píng)估和個(gè)案評(píng)估 ； 按確定對(duì)象的方式、方法的不同分為日常評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估和特定評(píng)估。,日常評(píng)估是運(yùn)用一定的方法，對(duì)所有納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行篩選確定評(píng)估對(duì)象開展的評(píng)估，是對(duì)非特定的納稅人和扣繳義務(wù)人開展的評(píng)估。 專項(xiàng)評(píng)估是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)營(yíng)行業(yè)、注冊(cè)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理類

5、型等或根據(jù)重點(diǎn)稅源戶、虧損彌補(bǔ)戶、減免稅戶、零申報(bào)戶等類別屬性篩選確定評(píng)估對(duì)象開展的評(píng)估， 是對(duì)特定的某類納稅人和扣繳義務(wù)人開展的評(píng)估。,特定評(píng)估是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)管理需要或者上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦、群眾舉報(bào)等信息確定評(píng)估對(duì)象開展的評(píng)估， 特定評(píng)估是對(duì)個(gè)別、特殊對(duì)象開展的評(píng)估工作。 3、方法體系 -確定對(duì)象的方法 -按確定對(duì)象的手段劃分，可分為人工法、計(jì)算機(jī)法和人機(jī)結(jié)合法； 人工確定對(duì)象法多用于特定評(píng)估和專項(xiàng)評(píng)估中 。,-按確定對(duì)象的方式劃分，可分為納稅大戶選擇法、行業(yè)選擇法、循環(huán)選擇法、納稅狀況總體評(píng)價(jià)選擇法和其他選擇法。 納稅大戶選擇法是指根據(jù)年納稅額、投資總額、銷售(營(yíng)業(yè))收入、利潤(rùn)等指標(biāo)，

6、確認(rèn)納稅大戶作為納稅評(píng)估對(duì)象的方法； 行業(yè)選擇法是指通過調(diào)查分析，選擇本地區(qū)支柱行業(yè)、特殊行業(yè)或稅負(fù)異常行業(yè)等作為納稅評(píng)估對(duì)象的方法；,-評(píng)估分析的方法 -按評(píng)估的手段劃分，分為人工法、計(jì)算機(jī)法和人機(jī)結(jié)合法； -按信息的處理方式劃分，分為核對(duì)法和分析法； 核對(duì)法常用的方法有：申報(bào)與鑒定信息核對(duì)、申報(bào)與發(fā)票信息核對(duì)、未申報(bào)核對(duì)、零申報(bào)核對(duì)、申報(bào)計(jì)算核對(duì)、與相關(guān)稅種核對(duì)、與外部數(shù)據(jù)核對(duì)等幾種類型。 分析法常用的有：綜合相關(guān)比較、本期與上期比較、本期與上年同期比較、本期與行業(yè)平均比較等四種分析類型。,-按指標(biāo)參照的對(duì)象劃分，分為橫向分析法和縱向分析法； -按比較分析的方式不同，可分為比較分析法、結(jié)構(gòu)

7、百分比分析法、比率分析法、合理性分析法等； 比較分析是指將連續(xù)數(shù)月報(bào)表中的相同指標(biāo)或比率數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，分析其增減、變化情況；,比率分析是指對(duì)同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上的若干不同項(xiàng)目之間的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析； 合理性分析是指將有關(guān)數(shù)據(jù)與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)或類似行業(yè)水平相比較，以分析其合理性； 比較分析、結(jié)構(gòu)百分比分析、比率分析主要是定量分析，合理性分析主要是定性分析。,-按比較分析的對(duì)象不同，可分為關(guān)聯(lián)交易分析法、批件校對(duì)分析法、關(guān)鍵物件測(cè)算法、以進(jìn)推銷測(cè)算法、單位產(chǎn)品耗能測(cè)算法等； 對(duì)大企業(yè)評(píng)估要在全面掌握企業(yè)基本信息基礎(chǔ)上，以物流信息、資金流信息、關(guān)聯(lián)交易信息為重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控分析，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)

8、能力和納稅能力。,物流分析是指通過對(duì)存貨、待處理財(cái)產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)及在建工程等指標(biāo)的分析 ； 資金流分析是指要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中資金流量、收益比率、資本結(jié)構(gòu)比率、流動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)比率等指標(biāo)的分析 ； 關(guān)聯(lián)交易分析是指根據(jù)企業(yè)基本信息，核實(shí)確認(rèn)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間在購(gòu)銷業(yè)務(wù)、融通資金、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等關(guān)聯(lián)交易信息，分析企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的合理性 。,對(duì)中小企業(yè)評(píng)估要分行業(yè)確定監(jiān)控方法，建立監(jiān)控指標(biāo)體系。監(jiān)控指標(biāo)體系要包括關(guān)鍵物件、原材料單耗、單位產(chǎn)品耗能、設(shè)備生產(chǎn)能力、計(jì)件工資、投入產(chǎn)出率等控制。 4、評(píng)估的指標(biāo)體系 -納稅評(píng)估指標(biāo)的種類 -企業(yè)財(cái)務(wù)類：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

9、收入、銷售變動(dòng)率、銷售毛利率、成本毛利率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤(rùn)率等。,-企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類：投資額、進(jìn)出口額、關(guān)聯(lián)交易量、倉(cāng)儲(chǔ)面積、用電（水）量、物耗率、投入產(chǎn)出率等。 -稅收類：登記率、申報(bào)率、稅負(fù)率、稅負(fù)變化差異、入庫(kù)率、立案情況、發(fā)票使用信息等。 -外部信息類：國(guó)地稅信息、銀行資金的使用與信用、工商登記注冊(cè)及處罰情況、海關(guān)記錄、財(cái)政和公安信息及國(guó)外收入等。 -同行業(yè)信息類：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)(小時(shí)量、利潤(rùn)率、庫(kù)存量、負(fù)債率等)，國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格等。,-根據(jù)不同分類指標(biāo)的特性和作用，可以將指標(biāo)分為核對(duì)指標(biāo)和分析指標(biāo)、定性指標(biāo)和定量指標(biāo)等等。 三、評(píng)估對(duì)象確定 1、確定對(duì)象一般在納稅人、扣繳義務(wù)人按期申報(bào)

10、納稅之后進(jìn)行 。 2、對(duì)已確定為稽查對(duì)象尚未實(shí)施稽查的納稅人、扣繳義務(wù)人，一般不再將其列為納稅評(píng)估對(duì)象。 3、一般下列納稅人或扣繳義務(wù)人可作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象：重點(diǎn)稅源戶、特殊或重點(diǎn)行業(yè)納稅人或扣繳義務(wù)人、納稅信用等級(jí)為c類D類的納稅人、零申報(bào)納稅人等。,4、在確定異常對(duì)象階段一般使用核對(duì)指標(biāo)，比較指標(biāo)多用于評(píng)估分析階段。 5、評(píng)估對(duì)象篩選主要有積分排序、隨機(jī)、人工等三種方法。 6、專項(xiàng)評(píng)估對(duì)象一般由市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理中發(fā)現(xiàn)的共性問題，以及各階段的工作重點(diǎn)確定，下達(dá)給稅務(wù)分局實(shí)施。,7、特定評(píng)估對(duì)象是根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦、被舉報(bào)、部門信息交換等特定信息直接確定產(chǎn)生，一般不需進(jìn)行篩選。 8、

11、對(duì)象確定的要求和依據(jù) -納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密，不得外泄。 -對(duì)已確定的納稅評(píng)估對(duì)象應(yīng)分稅種制作納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)和納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書。,-納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種 ； -納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法 ； -納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象 ：綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人 ；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人 ；,-納稅評(píng)估對(duì)象確定的方法分為利用資料稽核的結(jié)果確定和根據(jù)其他信息來源直接確定兩種。 -

12、在確定納稅評(píng)估對(duì)象時(shí)，對(duì)已納入稽查對(duì)象或擬列入稽查對(duì)象的納稅人不作為納稅評(píng)估對(duì)象，但必須將有關(guān)疑點(diǎn)告知稽查部門。,四、評(píng)估分析 1、評(píng)估分析環(huán)節(jié)是整個(gè)納稅評(píng)估工作中最關(guān)鍵也是最復(fù)雜的一個(gè)環(huán)節(jié)。 2、評(píng)估分析是根據(jù)相關(guān)信息，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行估量、確認(rèn)、評(píng)價(jià)的過程。 3、評(píng)估分析一般以評(píng)估對(duì)象當(dāng)年或當(dāng)期申報(bào)情況為主，根據(jù)工作需要，也可以對(duì)以往年度未經(jīng)稽查的情況一并評(píng)估。,4、經(jīng)評(píng)估分析，對(duì)未發(fā)現(xiàn)問題的，或者發(fā)現(xiàn)的問題事實(shí)清楚不需要進(jìn)一步核實(shí)的，可直接進(jìn)行評(píng)定處理。對(duì)于存在疑點(diǎn)，根據(jù)現(xiàn)有資料仍不能明確判定，需要納稅人、扣繳義務(wù)人解釋說明的，可轉(zhuǎn)入約談舉證階段。 5、

13、 評(píng)估分析指標(biāo) -增值稅評(píng)估分析 -增值稅稅收負(fù)擔(dān)率 應(yīng)納稅額變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率在正常情況下，兩者保持同向。,-應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析 工（商）業(yè)增加值=工資+利潤(rùn)+折舊+稅金 在正常情況下，增值稅額的增長(zhǎng)率大于增加值的增長(zhǎng)率，即彈性系數(shù)1 -工（商）業(yè)增加值稅負(fù)分析 -投入產(chǎn)出評(píng)估分析指標(biāo) -進(jìn)項(xiàng)稅額的評(píng)估分析指標(biāo),進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)的使用-比較方法包括：1、縱向比較；2、橫向比較；3、與申報(bào)額比較；4、與其他數(shù)據(jù)比較 -所得稅評(píng)估分析 -所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 -主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率 -應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率,-所得稅貢獻(xiàn)率 -所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率 -所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率 -成本類評(píng)估分析指標(biāo)

14、 ：?jiǎn)挝划a(chǎn)成品原材料耗用率 、原材料投入產(chǎn)出比率 、在產(chǎn)品成本 、出庫(kù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）,6、評(píng)估分析過程中，評(píng)估部門因信息不全，需要補(bǔ)充收集評(píng)估對(duì)象其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)信息的，應(yīng)將所需信息列出清單，交相關(guān)責(zé)任區(qū)管理部門調(diào)查了解。責(zé)任區(qū)管理部門應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評(píng)估部門。 7、評(píng)估分析方法：邏輯推理法、因素分析法、對(duì)比分析法（基本、常用）等 五、約談?wù)f明 1、納稅人可以委托其稅務(wù)代理人對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行解釋說明。但應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人簽字蓋章的委托代理證明。,2、采取面談的，一般由負(fù)責(zé)人或辦稅人員參加，評(píng)估人員應(yīng)做好約談?dòng)涗?，要求雙方簽字。對(duì)口頭不能說明問題的，由納稅人、扣

15、繳義務(wù)人提供書面的解釋說明，并簽字蓋章。 3、評(píng)估人員在約談?wù)f明前，應(yīng)向納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)出約談?wù)f明通知，通知納稅人在約定的時(shí)間內(nèi)對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行解釋說明。,4、約談通知可以采取書面通知、電話通知等方式。采取書面通知方式的，要送達(dá)納稅評(píng)估約談?wù)f明通知書；采取電話通知方式的，要做好電話記錄。 5、在告知評(píng)估對(duì)象約定的時(shí)間、地點(diǎn)的同時(shí)，應(yīng)將需要評(píng)估對(duì)象解釋的疑點(diǎn)及提供的資料一并告知；評(píng)估對(duì)象因特殊情況確實(shí)不能按期接受約談?wù)f明的，可在約定的時(shí)間內(nèi)延期進(jìn)行。,6、約談?wù)f明的內(nèi)容 -生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 情況；會(huì)計(jì)核算情況：如企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法、發(fā)票開具情況、收入核算情況、企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目情況等；其他方面

16、 。 7、約談技巧 ：充分準(zhǔn)備，旁敲側(cè)擊 ；漫談散聊，捕捉信息 ；開門見山，直入主題 ；分別約談，各個(gè)擊破 ；宣傳教育，政策引導(dǎo) 。 8、約談時(shí)，約談人員原則上要有兩人或兩人以上，進(jìn)行合理分工，一方主談，另一方記錄。被約談人員原則上為評(píng)估對(duì)象的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，且約談中不得隨意替換人員。,9、約談詢問，不得詢問與評(píng)估對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、申報(bào)納稅完全無關(guān)的問題。詢問核實(shí)過程中知悉的納稅人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)，不得用于其他用途。 10、評(píng)估對(duì)象有合法理由要求延期約談的，約談人員應(yīng)當(dāng)同意。約談人員不能強(qiáng)制當(dāng)事人接受約談或強(qiáng)制其說明情況。 11、對(duì)約談?dòng)涗泝?nèi)容，應(yīng)由被約談人騎縫簽字或押手

17、印認(rèn)可，約談人員也應(yīng)當(dāng)場(chǎng)簽字。,12、約談對(duì)象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。 13、納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提前1日說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。 14、評(píng)估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議,15、提出約談建議時(shí)，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評(píng)估方法。 16、約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。 17、采用當(dāng)面說明形式的，原則上要有二名評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄；當(dāng)采用電話說明形式的

18、，可由一名評(píng)估人員負(fù)責(zé)交流，并做好納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄。,18、納稅人因某種合理原因需要延期的，經(jīng)批準(zhǔn)可重新約定說明時(shí)間。重新約定的說明時(shí)間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。 19、以自查補(bǔ)報(bào)代替約談?wù)f明的，應(yīng)在約定的時(shí)間內(nèi)向納稅評(píng)估部門反饋?zhàn)圆檠a(bǔ)稅資料：自查補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、納稅申報(bào)表、完稅憑證的復(fù)印件。,六、實(shí)地調(diào)查 1、實(shí)地調(diào)查是指評(píng)估人員根據(jù)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題按照日常檢查的要求，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地檢查的過程。 2、評(píng)估對(duì)象不接受約談，或約談中評(píng)估對(duì)象不予配合，對(duì)評(píng)估疑點(diǎn)無法解釋清楚的，評(píng)估人員可終止約談，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí),3、評(píng)估人員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查

19、核實(shí)時(shí)，不得少于兩人 。 4、在實(shí)地調(diào)查核實(shí)中對(duì)評(píng)估對(duì)象不配合，拒絕納稅評(píng)估人員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，或者以各種方式阻撓、刁難納稅評(píng)估人員實(shí)地調(diào)查，無法有效地排除或確認(rèn)評(píng)估疑點(diǎn)的，方可進(jìn)行稅務(wù)檢查。,5、銷售發(fā)票開具是否異常主要包括： -匯總開具的專用發(fā)票是否附有銷貨清單； -紅字銷售發(fā)票是否符合規(guī)定； -開具的銷售發(fā)票票面所列貨物、應(yīng)稅勞務(wù)名稱是否與納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍一致； -防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票是否全部抄報(bào)稅。,6、實(shí)地調(diào)查核實(shí)時(shí)評(píng)估人員應(yīng)與責(zé)任區(qū)管理員一同下戶。 7、實(shí)地核查情形：納稅人拒絕主管國(guó)稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的；納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問題

20、，或?qū)υu(píng)估人員提出的問題未能說明清楚的；約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的。,8、納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地調(diào)查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員調(diào)查的，評(píng)估人員不得強(qiáng)行調(diào)查，應(yīng)以書面形式說明未能實(shí)施實(shí)地調(diào)查的原因，直接將該納稅人轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。 七、評(píng)定處理與評(píng)估復(fù)核 1、評(píng)定處理過程中可能的文書：納稅評(píng)估報(bào)告、納稅評(píng)估擬辦意見書、納稅評(píng)估移送稽查選案建議書。,2、納稅評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容：納稅評(píng)估所屬期、評(píng)估對(duì)象基本情況、評(píng)估分析疑點(diǎn)問題、納稅評(píng)估結(jié)論及處理情況、復(fù)核人意見。 3、納稅評(píng)估擬辦意見書的內(nèi)容：評(píng)估對(duì)象名稱、建議自查事項(xiàng)、建議補(bǔ)

21、申報(bào)稅款、不自查補(bǔ)申報(bào)相應(yīng)的后果等。 4、納稅評(píng)估移送建議書的主要內(nèi)容包括：納稅人基本情況、建議情況及事由、評(píng)估人員簽名、分局意見、附列資料名稱及數(shù)量。,5、評(píng)估文書制作人員：評(píng)估人員、復(fù)核人員及審批人員。 6、對(duì)所有的納稅評(píng)估對(duì)象都應(yīng)做出評(píng)定處理結(jié)論。 7、對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問題要做出相應(yīng)處理意見。 8、疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估分析環(huán)節(jié)的評(píng)估人員制作納稅評(píng)估擬辦意見書，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。,9、凡納稅人已按期進(jìn)行約談?wù)f明，而且對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問題已說明清楚，并同意自查補(bǔ)稅的，由評(píng)估人員制作納稅評(píng)估擬辦意見書，并注明“由納稅人自查后補(bǔ)稅”的意見和少繳

22、稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及估計(jì)應(yīng)補(bǔ)交的稅額。 10、凡納稅人選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明，并已按期自查補(bǔ)稅，而且自查結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果基本一致的，由評(píng)估人員制作納稅評(píng)估擬辦意見書，并注明“納稅人自查后已補(bǔ)稅”的意見和納稅人少繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及實(shí)際補(bǔ)交的稅額。,11、移送稽查 情形：明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的；納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；納稅人主動(dòng)選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明后，未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且未向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明正當(dāng)理由的，以及自查補(bǔ)稅結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果差距較大且不能說明正當(dāng)理由的；納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

23、在一個(gè)年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的。,12、納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。 13、評(píng)估復(fù)核崗位的人員不得兼職同一評(píng)估對(duì)象的評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查和評(píng)估處理工作。,14、納稅評(píng)估復(fù)核的內(nèi)容：納稅評(píng)估工作程序是否符合規(guī)程要求，評(píng)估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作；評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說明的問題是否都進(jìn)行了分析、說明，有無遺漏；評(píng)估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見是否符合規(guī)定，有無不恰當(dāng)之處；省轄市國(guó)稅局確定的其他復(fù)核內(nèi)容。,15、評(píng)估復(fù)核的處理原則 -對(duì)評(píng)估工作程序不符合要求，評(píng)估資料不

24、全的：提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正； -對(duì)疑點(diǎn)問題未分析、說明不清楚的，以及分析、說明時(shí)將疑點(diǎn)問題遺漏的：退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說明材料。,-對(duì)擬辦意見有疑義的：應(yīng)在復(fù)核人員意見欄簽注自己的意見后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。 -對(duì)擬辦意見中包含“自查補(bǔ)稅”意見的，如未說明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容：退回評(píng)估處理環(huán)節(jié)補(bǔ)充。 -對(duì)擬辦意見無疑義的：應(yīng)在復(fù)核人員意見欄簽“同意擬辦意見”后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。,16、評(píng)估復(fù)核的其他工作： -登記納稅評(píng)估處理情況登記表 -制作納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單 -評(píng)估資料整理歸檔 -向相關(guān)管理部門發(fā)出管理建議書。 -完成評(píng)估典型案例的收集整理工作,17、CTAIS2.0 納稅評(píng)估

25、操作系統(tǒng)中的評(píng)估處理 環(huán)節(jié) -評(píng)估情況為01未發(fā)現(xiàn)問題、02發(fā)現(xiàn)問題不補(bǔ)稅的，處理情況為必選項(xiàng)目，必須選擇是“03不補(bǔ)稅”。 -評(píng)估情況為“03有問題補(bǔ)稅”的，處理情況為必選項(xiàng)目，必須選擇是“補(bǔ)交稅款”或“抵減留抵”。,-評(píng)估情況為“04移交稽查部門處理”的，處理情況為非必選項(xiàng)目，須制作納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單。 -評(píng)估情況為“05存在問題待完善”的，處理情況為必選項(xiàng)目，須制作管理建議書，并提交管理部門。 -當(dāng)評(píng)估情況為“有問題補(bǔ)稅”時(shí)，滯納金和罰款可填寫，稅款、滯納金和罰款可以為數(shù)字也可以為文字，僅為評(píng)估意見不產(chǎn)生應(yīng)征。,貨勞稅部分,1、一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備后，憑最高開票限額申請(qǐng)表、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。發(fā)生（稅務(wù)登記代碼）信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。 2、經(jīng)認(rèn)證，有 情形的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。,3、經(jīng)認(rèn)證，有 情形的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，進(jìn)行處理。 4、消費(fèi)稅稅目、征收環(huán)節(jié)、以舊換新的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 5、增值稅即征即返政策范圍、視同銷售范圍 6、13%稅率的貨物,7、現(xiàn)金折扣的處理、核定價(jià)（組成計(jì)稅價(jià)） 8、進(jìn)項(xiàng)抵扣、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 9、應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由（國(guó)家稅務(wù)總局）確定 10、化妝品消費(fèi)稅率,