《分行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及兩稅稅負(fù)率預(yù)警》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《分行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及兩稅稅負(fù)率預(yù)警（154頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、分分行行業(yè)業(yè)涉涉稅稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)手手冊(cè)冊(cè)（20102010年年）序序號(hào)號(hào)適適用用行行業(yè)業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)所所涉涉稅稅種種涉涉稅稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)點(diǎn)1銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅國(guó)債提前支取手續(xù)費(fèi)收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。2銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅投資銀行業(yè)務(wù)遞延收益未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。3銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅未區(qū)分國(guó)家助學(xué)貸款利息收入和商業(yè)助學(xué)貸款利息收入，導(dǎo)致少計(jì)應(yīng)稅收入，少繳營(yíng)業(yè)稅。4銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)財(cái)政項(xiàng)目貸款的利息收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。5銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)出售或處置抵債不動(dòng)產(chǎn)收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。6銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)大小額支付系統(tǒng)手續(xù)費(fèi)收入直接沖減業(yè)務(wù)管理費(fèi)，未全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。7銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)

2、代扣代繳儲(chǔ)蓄利息稅取得的手續(xù)費(fèi)收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。8銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。9銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)代理國(guó)債發(fā)行與兌付手續(xù)費(fèi)收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。10銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)貸款罰款、罰息收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。11銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)貸款利息收入未正確計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。12銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)電子銀行業(yè)務(wù)遞延收益未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。13銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)對(duì)內(nèi)部職工宿舍房租收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。14銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)非剝離債轉(zhuǎn)股利息收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。15銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)非應(yīng)計(jì)助學(xué)貸款利息收入未全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。16銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀

3、行業(yè)計(jì)稅收入未正確計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。17銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)計(jì)算系統(tǒng)提取計(jì)稅收入與手工計(jì)算存在差額，未正確計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。18銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)結(jié)售匯收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。19銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)年終日結(jié)算的部分手續(xù)費(fèi)收入少計(jì)應(yīng)稅收入，導(dǎo)致少計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。20銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)其他中間業(yè)務(wù)遞延收益未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。21銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)清收的應(yīng)收未收利息收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。22銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)取得政策性貸款利息補(bǔ)貼收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。23銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)收取的網(wǎng)銀寶收入沖減費(fèi)用支出造成少計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。24銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金收入少計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。25

4、銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)提前還貸違約金收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。26銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)稅會(huì)核算差異少計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。27銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)外幣匯兌損失誤沖減營(yíng)業(yè)收入少計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。28銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)外匯匯率適用有誤少計(jì)外匯營(yíng)業(yè)額，少計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。29銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)外匯買(mǎi)賣(mài)收入未納入手續(xù)費(fèi)及傭金收入漏計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。30銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)誤將扶貧貸款利息收入作為免稅收入少計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。31銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)向客戶收取的憑證工本費(fèi)、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)未作收入計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。32銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)銀聯(lián)清算手續(xù)費(fèi)收支軋差入賬少計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。33銀行業(yè)納稅核算營(yíng)

5、業(yè)稅銀行業(yè)銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)收入漏計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。34銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)在 ABIS 系統(tǒng)中操作柜員將應(yīng)稅收入維護(hù)錯(cuò)誤造成少計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。35銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)賬戶金、外匯買(mǎi)賣(mài)損益漏計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。36銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)證券化入庫(kù)貸款服務(wù)收入漏計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。37銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)中間業(yè)務(wù)收入核算錯(cuò)誤少計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。38銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)資產(chǎn)托管費(fèi)收入少計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。39銀行業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)自動(dòng)計(jì)稅系統(tǒng)維護(hù)錯(cuò)誤造成少計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。40銀行業(yè)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)金融商品買(mǎi)賣(mài)，買(mǎi)入價(jià)包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的交易稅費(fèi)，賣(mài)出價(jià)扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的交易稅費(fèi)，導(dǎo)致少計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。41銀行業(yè)業(yè)

6、務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)蚪灰锥愘M(fèi)、手續(xù)費(fèi)、決算調(diào)整等原因少計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。42銀行業(yè)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。43銀行業(yè)業(yè)務(wù)收入增值稅銀行銷(xiāo)售黃金，增值稅稅率適用錯(cuò)誤少計(jì)繳增值稅。44銀行業(yè)業(yè)務(wù)收入增值稅銀行業(yè)務(wù)宣傳對(duì)外贈(zèng)送禮品未視同銷(xiāo)售少計(jì)繳增值稅。45銀行業(yè)業(yè)務(wù)收入印花稅銀行及其金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同未按合同所載資金總額按“借款合同”計(jì)稅貼花。46保險(xiǎn)業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅保險(xiǎn)公司超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，未按規(guī)定納稅調(diào)增。47保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅保戶投資款管理費(fèi)收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。48保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員

7、取得的手續(xù)費(fèi)收入等勞務(wù)報(bào)酬未扣繳營(yíng)業(yè)稅。49保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)公司墊繳還款利息收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。50保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)公司復(fù)效保單利息收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。51保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)公司健康保障委托管理業(yè)務(wù)管理費(fèi)收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。52保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)公司收取的保單工本費(fèi)未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。53保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)公司收取的保戶質(zhì)押貸款利息未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。54保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)公司收取營(yíng)銷(xiāo)員培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)、產(chǎn)品說(shuō)明會(huì)門(mén)票費(fèi)、單證費(fèi)沖減成本，未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。55保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)公司手續(xù)費(fèi)收入等其他業(yè)務(wù)收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。56保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)公司投資性房產(chǎn)處置收入未計(jì)

8、繳營(yíng)業(yè)稅。57保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)公司系統(tǒng)內(nèi)保單轉(zhuǎn)移管理費(fèi)未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。58保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)公司向其他公司收取的代查勘費(fèi)未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。59保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)公司以儲(chǔ)金方式取得保費(fèi)收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。60保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)公司應(yīng)稅險(xiǎn)種保費(fèi)收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。61保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)公司債權(quán)投資計(jì)劃取得固定利息收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。62保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)收入印花稅保險(xiǎn)企業(yè)簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)再保險(xiǎn)合同，未按稅法規(guī)定計(jì)繳印花稅。63保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)收入印花稅保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)發(fā)生退保及其他沖減保費(fèi)收入的事項(xiàng)，只按保費(fèi)收入凈額申報(bào)繳納印花稅，對(duì)沖減收入部分，未申報(bào)繳納印花稅。64金融業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅金

9、融企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍提取貸款損失準(zhǔn)備，未按規(guī)定納稅調(diào)增。65金融業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅證券行業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍提取證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出，未按規(guī)定納稅調(diào)增。66金融業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息稅及個(gè)人所得稅而取得手續(xù)費(fèi)收入，未按稅法規(guī)定的“代理業(yè)”計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。67金融業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅金融保險(xiǎn)企業(yè)一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入，未包括各種加息、罰息。68金融業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款利息收入，未按取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天確認(rèn)計(jì)稅收入。69金融業(yè)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品業(yè)務(wù)，沒(méi)有按金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日確認(rèn)計(jì)稅收入。70石油化工納稅核算企業(yè)所得稅石油化工企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性

10、資金（除符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定不計(jì)入收入條件的以外），未計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。71石油化工業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅石油集團(tuán)、石化集團(tuán)所屬企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易形式從其對(duì)應(yīng)的石油股份、石化股份所屬分公司取得的用于企業(yè)礦區(qū)所在地社會(huì)性支出資金未作為企業(yè)的收入計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。72石油化工納稅核算個(gè)人所得稅中外合作開(kāi)采石油從聯(lián)合賬簿支付的外方工作人員的人員費(fèi) 用，除稅法及其有關(guān)規(guī)定明確免稅的項(xiàng)目以外，其余未作為個(gè) 人的工資、薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。73石油化工納稅核算增值稅企業(yè)銷(xiāo)售原油收取的原油管理費(fèi)未按照規(guī)定作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。74石油化工業(yè)務(wù)收入增值稅由石油伴生氣加工壓縮成的石油液化

11、氣未按照 13%的增值稅稅率計(jì)繳增值稅。75石油化工業(yè)務(wù)收入增值稅油氣田的試生產(chǎn)收入未作收入處理，計(jì)繳增值稅。76石油化工業(yè)務(wù)收入增值稅油氣田企業(yè)將承包屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，未按其總承包額計(jì)繳增值稅。77石油化工薪酬福利增值稅油氣生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的水、電、熱力用于集體福利、文化娛樂(lè)等非應(yīng)稅項(xiàng)目，未按視同銷(xiāo)售處理繳納增值稅。78電力業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電力企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），未并入企業(yè)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅。79電力業(yè)納稅核算增值稅電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，未繳納增值稅。80電力業(yè)業(yè)務(wù)收入增值稅銷(xiāo)售電力產(chǎn)品計(jì)稅銷(xiāo)售額未包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全

12、部?jī)r(jià)款和在目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種性質(zhì)的費(fèi)用，包括供電企業(yè)收取逾期未退還的電費(fèi)保證金，三峽基金、農(nóng)網(wǎng)還貸資金、大中型庫(kù)區(qū)后期扶持基金、地方庫(kù)區(qū)后期扶持基金、城市公用事業(yè)附加、差別電價(jià)、可再生能源附加、集資費(fèi)、電權(quán)費(fèi)、電力建設(shè)基金等代收款。81電力業(yè)業(yè)務(wù)收入增值稅發(fā)電企業(yè)對(duì)發(fā)電過(guò)程中產(chǎn)生的廢材料（如粉煤灰等）未按稅法規(guī)定作銷(xiāo)售或視同銷(xiāo)售收入計(jì)繳增值稅。82電力業(yè)業(yè)務(wù)成本增值稅發(fā)電企業(yè)將自產(chǎn)電力產(chǎn)品、熱力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等未按稅法規(guī)定視同銷(xiāo)售計(jì)繳增值稅。83電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)對(duì)到期失效的有價(jià)通信卡沉淀金額，沒(méi)有于到期日次月全部結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，并計(jì)算

13、繳納企業(yè)所得稅。84電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)收到政府撥付的農(nóng)村通信建設(shè)補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)、財(cái)政局的企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)金、地方財(cái)政撥入固定資產(chǎn)投資考核獎(jiǎng)，未按規(guī)定計(jì)收入，少繳企業(yè)所得稅。85電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)光纜拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補(bǔ)償費(fèi)等，未按規(guī)定計(jì)收入，少繳企業(yè)所得稅。86電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)“預(yù)提費(fèi)用一積分計(jì)劃準(zhǔn)備”的年末余額未作納稅調(diào)整。87電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)預(yù)提電信設(shè)備占用費(fèi)、鐵塔租用費(fèi)、電路及網(wǎng)元租賃費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等，本年度未實(shí)際發(fā)生，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。88電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)支付網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化服務(wù)費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)等，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的

14、列支數(shù)大于實(shí)際發(fā)生額，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。89電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)在“充值送話費(fèi)”的促銷(xiāo)活動(dòng)中，收入與相關(guān)折扣未按配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則沖減收入，多沖減當(dāng)期收入，少繳企業(yè)所得稅。90電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)存話費(fèi)送手機(jī)等活動(dòng)，未按受益期分?jǐn)傎?gòu)進(jìn)手機(jī)等禮品的成本，而是將購(gòu)進(jìn)手機(jī)的費(fèi)用一次性計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，少繳企業(yè)所得稅。91電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)補(bǔ)提以前年度因提減值準(zhǔn)備少提折舊費(fèi)用，未進(jìn)行追溯調(diào)整，而是直接在補(bǔ)提年度扣除，造成人為的調(diào)整納稅所屬年度。92電信業(yè)業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅電信企業(yè)收取遷移改造費(fèi)用（固定電話移機(jī)、網(wǎng)絡(luò)改造等），直接沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-維修費(fèi)”，未

15、計(jì)入業(yè)務(wù)收入。93電信業(yè)業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅電信企業(yè)為了宣傳推廣而隨機(jī)給予已有用戶或潛在客戶免費(fèi)提供有價(jià)通信卡或其他有價(jià)物品等支出，未作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。94電信業(yè)業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅電信企業(yè)在支付房屋租賃費(fèi)、水電費(fèi)、土地租賃費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，無(wú)法取得正規(guī)的合法票據(jù)，存在單位名稱不符、復(fù)印件、收據(jù)、白條等入賬問(wèn)題。95電信業(yè)業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅電信企業(yè)外聘人員(未與公司簽訂合同)的勞務(wù)費(fèi)支出，未取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，僅由省人才交流中心開(kāi)具收據(jù)入賬。96電信業(yè)業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅電信企業(yè)在“管理費(fèi)用”中列支培訓(xùn)中心費(fèi)用，未取得合法憑證。97電信業(yè)業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅電信企業(yè)建農(nóng)村基站時(shí)支付給

16、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)合作社的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及地面附著物補(bǔ)償費(fèi)，未取得合法憑證入賬。98電信業(yè)售后服務(wù)個(gè)人所得稅電信企業(yè)對(duì)用戶開(kāi)展抽獎(jiǎng)活動(dòng)發(fā)放的禮品未按照“偶然所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。99電信業(yè)售后服務(wù)個(gè)人所得稅電信企業(yè)向大客戶、關(guān)系戶等有關(guān)個(gè)人直接贈(zèng)送的禮品，未按“其他所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。100電信業(yè)薪酬福利個(gè)人所得稅電信企業(yè)按月給予員工的免費(fèi)話費(fèi)或減免話費(fèi)，未合理確定其中的一部分金額為個(gè)人工資收入，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)繳個(gè)人所得稅。101電信業(yè)薪酬福利個(gè)人所得稅電信企業(yè)支付給內(nèi)部職工的各種業(yè)務(wù)擴(kuò)展的酬金及費(fèi)用，未按稅法規(guī)定并入內(nèi)部雇員的當(dāng)月工資薪金總額，未按“工資薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。10

17、2電信業(yè)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅電信企業(yè)以低于卡面值銷(xiāo)售的各種有價(jià)電話卡，未按稅法規(guī)定確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。103房地產(chǎn)業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品未按上海市稅務(wù)局確定的毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額。104房地產(chǎn)業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅已取得開(kāi)發(fā)竣工證明材料未視為已經(jīng)完工。105房地產(chǎn)業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用未視為已經(jīng)完工。106房地產(chǎn)業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得初始產(chǎn)權(quán)證明未視為已經(jīng)完工。107房地產(chǎn)業(yè)納稅核算個(gè)人所得稅房產(chǎn)企業(yè)支付給個(gè)人建筑安裝工程的建筑安裝費(fèi)用，未按稅法規(guī)定按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。108房地產(chǎn)業(yè)納稅核算個(gè)人所得稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定，

18、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價(jià)格出售其開(kāi)發(fā)的商店給購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人，但購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買(mǎi)的商店無(wú)償提供給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。對(duì)上述情形的購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定。109房地產(chǎn)業(yè)納稅核算房產(chǎn)稅將未出售的商品房出租漏計(jì)繳房產(chǎn)稅。110房地產(chǎn)業(yè)納稅核算房產(chǎn)稅將未出售的商品房自已使用漏計(jì)繳房產(chǎn)稅。111房地產(chǎn)業(yè)納稅核算土地增值稅將非轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)的印花稅計(jì)入開(kāi)發(fā)成本重復(fù)扣除。112房地產(chǎn)業(yè)納稅核算土地增值稅將轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以外的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)

19、業(yè)務(wù)稅金及附加重復(fù)扣除。113房地產(chǎn)業(yè)納稅核算土地增值稅扣除項(xiàng)目的計(jì)算不正確，導(dǎo)致適用稅率和速算扣除系數(shù)錯(cuò)誤。114房地產(chǎn)業(yè)納稅核算土地增值稅開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，未準(zhǔn)確劃分普通住宅和非普通住宅，把非普通住宅按照普通住宅申報(bào)土地增值稅，導(dǎo)致土地增值稅計(jì)算錯(cuò)誤。115房地產(chǎn)業(yè)納稅核算土地增值稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司未按規(guī)定預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅116房地產(chǎn)業(yè)納稅核算土地增值稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司取得的預(yù)售收入未全額預(yù)繳土地增值稅。117房地產(chǎn)業(yè)納稅核算土地增值稅將收取的各種定金、訂金、合同保證金計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”和往來(lái)賬戶，不做預(yù)售收入，不計(jì)算預(yù)繳土地 增值稅。118房地產(chǎn)

20、業(yè)業(yè)務(wù)收入土地增值稅拆遷安置未按規(guī)定繳納土地增值稅。119房地產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)成本土地增值稅將不屬于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用計(jì)入開(kāi)發(fā)費(fèi)用。120房地產(chǎn)業(yè)薪酬福利土地增值稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)未視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)按規(guī)定繳納土地增值稅。121房地產(chǎn)業(yè)債務(wù)重組土地增值稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)未視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)按規(guī)定繳納土地增值稅。122房地產(chǎn)業(yè)對(duì)外投資土地增值稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，以其建造的商品房對(duì)外投資或聯(lián)營(yíng)的，未繳納土地增值稅。123房地產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)收入印花稅房地產(chǎn)

21、開(kāi)發(fā)公司將應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”貼花的房屋銷(xiāo)售合同錯(cuò)按“購(gòu)銷(xiāo)合同”貼花。124建筑業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅自建建筑物后銷(xiāo)售的自建行為收入，未按銷(xiāo)售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)收入。125建筑業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額沒(méi)有包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。126建筑業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅將自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入，未按該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天確認(rèn)收入。127建筑業(yè)納稅核算營(yíng)業(yè)稅建筑安裝企業(yè)租賃設(shè)備，未按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。128建筑業(yè)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅建筑企業(yè)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，沒(méi)有按收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索

22、取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)收入。129建筑業(yè)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅從事建筑安裝工程作業(yè)中的“其他工程作業(yè)”，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算其營(yíng)業(yè)額沒(méi)有包括所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)（除建設(shè)單位提供外）。130建筑業(yè)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅建筑安裝企業(yè)（包括設(shè)計(jì)單位）作為總承包人承包建筑安裝工程后，分包或轉(zhuǎn)包給他人，工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，沒(méi)有按“服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。131建筑業(yè)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅建筑安裝企業(yè)場(chǎng)地設(shè)計(jì)、勘探，未按“服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。132建筑業(yè)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅建筑安裝企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，未按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。133建筑業(yè)

23、納稅核算印花稅將“建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同”錯(cuò)按“建筑承包合同”貼花。134建筑業(yè)業(yè)務(wù)收入印花稅建筑安裝工程承包合同漏貼印花稅。135建筑業(yè)業(yè)務(wù)收入印花稅建筑工程設(shè)計(jì)合同漏貼印花稅。136公共事業(yè)納稅核算增值稅與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量有直接關(guān)系的、從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，未繳納增值稅。137公共事業(yè)業(yè)務(wù)收入增值稅轉(zhuǎn)供水、電、熱力未計(jì)入收入繳納增值稅。138通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)行新股或增發(fā)股票時(shí)，對(duì)投資者的申購(gòu)資金被凍結(jié)期間的存款利息，未按稅法規(guī)定計(jì)收入，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。139通用納稅核算企業(yè)所得稅未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確劃分免征企業(yè)所得稅的國(guó)債利息收入，少

24、繳企業(yè)所得稅。140通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，未按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期及金額全額確認(rèn)收入。141通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入，未按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期及金額全額確認(rèn)收入。142通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入，未按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)行納稅調(diào)整。143通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入（如：政府補(bǔ)貼、出口貼息、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼、

25、流轉(zhuǎn)稅即征即退、先征后退（返）、其他稅款返還、行政罰款返還、出口退稅、取得代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)等），除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入當(dāng)期損益外，未按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。144通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)取得的各種違約金收入，未按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。145通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)的資產(chǎn)溢余收入（如現(xiàn)金長(zhǎng)款收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入），未按稅法規(guī)定確認(rèn)收入。146通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)的非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余收入，未按稅法規(guī)定以同類(lèi)資產(chǎn)的重置完全價(jià)值確認(rèn)收入。147通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)

26、定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的政策性搬遷和處置收入，未按稅法規(guī)定確認(rèn)收入。企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收 入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，如用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。148通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，除國(guó)務(wù)院

27、財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的外，未按稅法規(guī)定視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)確認(rèn)收入。149通用納稅核算企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，未按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，未按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定收入。150通用納稅核算企業(yè)所得稅資本性支出一次計(jì)入成本：未將購(gòu)入的固定資產(chǎn)采用分次付款、分次開(kāi)票的形式計(jì)入存貨類(lèi)資產(chǎn)賬，或以零部件名義把固定資 產(chǎn)化整為零，作為低值易耗品、外購(gòu)半成品、修理用備件入賬；將購(gòu)入固定資產(chǎn)及在建工程專(zhuān)項(xiàng)物資的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)稅前扣除。151通用納稅核算企業(yè)所得稅基建、福利等部門(mén)耗用的料、工、費(fèi)，直接計(jì)入成本、費(fèi)用。152通用納稅核算企業(yè)所得稅未按

28、照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定正確核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成 本。153通用納稅核算企業(yè)所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出的會(huì)計(jì)處理與稅法之間存在差 異，未進(jìn)行納稅調(diào)整。154通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)基本建設(shè)、專(zhuān)項(xiàng)工程以及職工福利等非生產(chǎn)領(lǐng)用的材料計(jì)入成本。155通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)未按照合同約定的計(jì)結(jié)息規(guī)則和利率確認(rèn)利息支出。156通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)生購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等借款利息支出，未按規(guī)定資本化。157通用納稅核算企業(yè)所得稅對(duì)發(fā)行債券利息支出未予資本化，直接作為稅前扣除，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。158通用納稅核算企業(yè)所得稅與取得收入無(wú)關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按稅法規(guī)定不得稅前扣除

29、，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。159通用納稅核算企業(yè)所得稅手續(xù)費(fèi)及傭金支出未按所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的稅法規(guī)定比例（如：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 15%、人身保險(xiǎn) 10%、其他企業(yè) 5%）計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額稅前扣除，超過(guò)限額部分的手 續(xù)費(fèi)及傭金支出未按稅法規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額。160通用納稅核算企業(yè)所得稅將企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金支出直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金 額，不如實(shí)入賬。161通用納稅核算企業(yè)所得稅實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額，稅法規(guī)定是不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金與會(huì)計(jì)上確認(rèn)的工資薪酬包括上述內(nèi)容存

30、在的稅會(huì)差異，即會(huì)計(jì)上工資薪資范圍比稅法大的部分，未調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；或?qū)儆趪?guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金總額，稅法規(guī)定不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額，超過(guò)部分計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，未調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。162通用納稅核算企業(yè)所得稅對(duì)于遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則會(huì)計(jì)上確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬與稅法上按實(shí)際支付制確認(rèn)的稅前扣除存在稅會(huì)差異，未進(jìn)行納稅調(diào)整。即因遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則會(huì)計(jì)上確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬但在以后 期間發(fā)放，而沒(méi)有實(shí)際發(fā)放的，未調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，待以后實(shí)際發(fā)放時(shí)，再做相應(yīng)的調(diào)減。163通用納稅核算企業(yè)所得稅對(duì)于無(wú)償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪 酬，因沒(méi)有實(shí)際的支付發(fā)生

31、，固定資產(chǎn)的折舊額不應(yīng)作為工資 薪金的支出進(jìn)行稅前扣除，未調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所額，而應(yīng)按照 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，未做相應(yīng)調(diào)減。164通用納稅核算企業(yè)所得稅對(duì)于辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，在符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用時(shí)，因稅法按實(shí)際支付制原則確認(rèn)稅前扣除，未調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，其后實(shí)際支付時(shí)，再做相應(yīng)的調(diào)減。165通用納稅核算企業(yè)所得稅對(duì)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付會(huì)計(jì)上確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用，稅法規(guī)定應(yīng)屬于增加資本公積，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)確認(rèn)費(fèi)用扣除，未調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。166通用納稅核算企業(yè)所得稅對(duì)于在授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)，在授予日公允價(jià)值

32、已計(jì)入費(fèi)用的，以及完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，會(huì)計(jì)上以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入費(fèi)用的，因稅法按實(shí)際支付制原則其應(yīng)在行權(quán)時(shí)才屬于實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，在行權(quán)以前未進(jìn)行納稅調(diào)整。167通用納稅核算企業(yè)所得稅為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未 依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。168通用納稅核算企業(yè)所得稅為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保

33、險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，未在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。169通用納稅核算企業(yè)所得稅除依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，未按稅法規(guī)定不得扣除，未調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。170通用納稅核算企業(yè)所得稅未按政府有關(guān)部門(mén)給予限定數(shù)額的工資薪金總額，來(lái)計(jì)算職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出準(zhǔn)予扣除限額。171通用納稅核算企業(yè)所得稅未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確歸集職工福利費(fèi)列支內(nèi)容。172通用納稅核算企業(yè)所得稅2008 年以前節(jié)余的計(jì)提職工福利費(fèi)，

34、已在稅前扣除的，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。173通用納稅核算企業(yè)所得稅本年實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未按稅法規(guī)定在不超過(guò)工資薪金總額 2%限額內(nèi)稅前扣除，超過(guò)部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。174通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不準(zhǔn)確歸集，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等其他費(fèi)用。175通用納稅核算企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)。176通用納稅核算企業(yè)所得稅稅前扣除不符合規(guī)定的贊助支出，或贊助費(fèi)支出混入廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。177通用納稅核算企業(yè)所得稅經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)支出，未按直線法確認(rèn)各期租金支出。178通用納稅核算企業(yè)所得稅

35、將不合理或非因工作需要和帶有普遍福利性質(zhì)的支出作為勞動(dòng)保護(hù)支出。179通用納稅核算企業(yè)所得稅將融資租賃的租金支出在稅前扣除。180通用納稅核算企業(yè)所得稅非專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政性資金未作為收入繳納企業(yè)所得稅。181通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生對(duì)外借款的利息支出，其不屬于企業(yè)合理的支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,少繳企業(yè)所得稅。182通用納稅核算企業(yè)所得稅年終匯算清繳中視同銷(xiāo)售收入調(diào)增后，相應(yīng)原已作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的稅額未作調(diào)整。183通用納稅核算企業(yè)所得稅將法人企業(yè)之間支付的管理費(fèi)在稅前扣除。184通用納稅核算企業(yè)所得稅將同一企業(yè)內(nèi)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、利息（除銀行外）和特許權(quán)使

36、用費(fèi)在稅前扣除。185通用納稅核算企業(yè)所得稅稅前扣除不符合稅法規(guī)定的捐贈(zèng)支出。186通用納稅核算企業(yè)所得稅不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出在稅前扣除。187通用納稅核算企業(yè)所得稅在稅前扣除企業(yè)所得稅、增值稅及各種代扣代繳、代扣代收稅款（如代扣代繳個(gè)人所得稅）。188通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失未減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，并按稅法規(guī)定確認(rèn)無(wú)法收回的損失在稅前扣除。189通用納稅核算企業(yè)所得稅對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)，其賬面凈值與稅法以歷史成本確定的計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，在確認(rèn)損失時(shí)，未調(diào)減處理以轉(zhuǎn)回差異。190通用納稅核算企業(yè)

37、所得稅應(yīng)付股利項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌損益（屬于向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分），在稅前扣除或未計(jì)入當(dāng)期收益。191通用納稅核算企業(yè)所得稅未調(diào)整以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌損益。192通用納稅核算企業(yè)所得稅將稅款滯納金、罰金、罰款、被沒(méi)收財(cái)物的損失以及與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出在稅前扣除。193通用納稅核算企業(yè)所得稅在稅前扣除屬于購(gòu)建資產(chǎn)的資本性支出。194通用納稅核算企業(yè)所得稅“房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)”和“與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)”計(jì)提折舊，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。195通用納稅核算企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)持有期間，已產(chǎn)生并計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)損益，未按稅法規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。19

38、6通用納稅核算企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)折舊及殘值率與稅法存在差異，未作企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。197通用納稅核算企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)改良支出在稅前直接扣除，未作企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。198通用納稅核算企業(yè)所得稅使用的攤銷(xiāo)方法和攤銷(xiāo)年限與稅法規(guī)定不一致，所產(chǎn)生的稅會(huì)差異，未進(jìn)行納稅調(diào)整。199通用納稅核算企業(yè)所得稅無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限與稅法不符。200通用納稅核算企業(yè)所得稅已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)的改建支出，未按稅法規(guī)定進(jìn)行攤銷(xiāo)，未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。201通用納稅核算企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)的大修理支出，未按稅法規(guī)定進(jìn)行攤銷(xiāo)或直接計(jì)入當(dāng)期損益，未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。202通用納稅核算企業(yè)所得稅對(duì)可供出售

39、金融資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。203通用納稅核算企業(yè)所得稅向境外 H 股非居民企業(yè)股東派發(fā) 2008 年及以后年度股息時(shí)，未 統(tǒng)一按 10的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。204通用納稅核算企業(yè)所得稅向境外企業(yè)支付利息，未按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。205通用納稅核算企業(yè)所得稅向境外企業(yè)支付租金，未按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。206通用納稅核算企業(yè)所得稅向境外企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)，未按稅法及相關(guān)國(guó)家（地區(qū)）的稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。207通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)向境外支付的其他費(fèi)用或已在成本費(fèi)用列支的境外費(fèi)用項(xiàng)目，未按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。208通用納稅核算企業(yè)所得稅加

40、速折舊的固定資產(chǎn)不符合稅法規(guī)定的允許加速折舊的條件。209通用納稅核算企業(yè)所得稅加計(jì)扣除不符合稅法規(guī)定。210通用納稅核算企業(yè)所得稅裝修費(fèi)未按規(guī)定攤銷(xiāo)，未作納稅調(diào)整。211通用納稅核算企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除方法變動(dòng)造成重復(fù)扣除，未作納稅調(diào)整。212通用納稅核算企業(yè)所得稅銀行票據(jù)貼現(xiàn)的稅會(huì)差異未作納稅調(diào)整。213通用納稅核算企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)外支出計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債支出未作納稅調(diào)整。214通用納稅核算企業(yè)所得稅抵債資產(chǎn)計(jì)提呆帳準(zhǔn)備未作納稅調(diào)整。215通用納稅核算企業(yè)所得稅承兌匯票遞延收入的稅會(huì)差異未作納稅調(diào)整。216通用業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入

41、，未按稅法規(guī)定確認(rèn)收入。217通用業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付給中介服務(wù)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金支 出，或?yàn)榘l(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及 傭金支出，在稅前扣除，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。218通用業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用，造成少列支手續(xù)費(fèi)及傭金支出比例規(guī)避限額的限制，未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。219通用業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅政府獎(jiǎng)勵(lì)未作收入調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額。220通用業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅取得的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)未計(jì)收入。221通用業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅取得的代扣代繳儲(chǔ)蓄利息個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)未計(jì)收入。222通用業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅

42、國(guó)家助學(xué)貸款貼息收入未計(jì)收入。223通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅將甲產(chǎn)品（勞務(wù)）成本按乙產(chǎn)品（勞務(wù)）成本結(jié)轉(zhuǎn)。224通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅原材料實(shí)物數(shù)量計(jì)算不正確，途中損耗不準(zhǔn)確計(jì)量。225通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異額。226通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅購(gòu)入原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的超定額損耗和短缺損失計(jì)入材料成本。227通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅將委托加工的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本費(fèi)用或期間費(fèi)用。228通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅發(fā)出材料計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確，隨意改變發(fā)出材料計(jì)價(jià)方法。229通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅材料成本差異分配不正確：將超支差異全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，將節(jié)約差異全部留在賬戶內(nèi)；非生產(chǎn)領(lǐng)用的材

43、料不分配或少分配差異額。230通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅領(lǐng)發(fā)料不計(jì)量或計(jì)量不準(zhǔn)確，存在以領(lǐng)代耗或以購(gòu)代耗、在車(chē)間存放賬外材料的問(wèn)題。231通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅在業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中列支給客戶的獎(jiǎng)勵(lì)或禮品。232通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅營(yíng)銷(xiāo)客戶禮品未作視同銷(xiāo)售收入處理。233通用債務(wù)重組企業(yè)所得稅債務(wù)重組收入，未按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。234通用債務(wù)重組企業(yè)所得稅以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的債務(wù)重組收入，對(duì)非現(xiàn)金抵債資產(chǎn)未按公允價(jià)值確認(rèn)該資產(chǎn)計(jì)稅成本價(jià)值。235通用債務(wù)重組企業(yè)所得稅以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的債務(wù)重組收入的金額較大的，未按稅法規(guī)定分期確認(rèn)收入。納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的債務(wù)重組所得，占應(yīng)納稅所得 50%及以上

44、的，才可以在不超過(guò) 5 年的期間均勻 計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。236通用債務(wù)重組企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)方之間的債務(wù)重組收入，如果符合稅法規(guī)定條件的合理債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收入；如果不符合稅法規(guī)定條件的債務(wù)重組，債務(wù)人重組所得應(yīng)當(dāng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入；如果債務(wù)人是債權(quán)人的股東，債權(quán)人所作的讓步應(yīng)當(dāng)推定為企業(yè)對(duì)股東的分配，即債務(wù)人應(yīng)視為股息、紅利所得。237通用債務(wù)重組企業(yè)所得稅抵債資產(chǎn)房屋裝修費(fèi)用應(yīng)入抵債資產(chǎn)本金，誤入固定資產(chǎn)清理?yè)p失未作納稅調(diào)整。238通用企業(yè)重組企業(yè)所得稅境外投資方（實(shí)際控制方）通過(guò)濫用組織形式等安排間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，且不具有合理的商業(yè)目的，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。239通用企業(yè)

45、重組企業(yè)所得稅企業(yè)股權(quán)重組中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，未按稅法規(guī)定計(jì)算繳納或扣繳企業(yè)所得稅。240通用企業(yè)重組企業(yè)所得稅除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過(guò)程中，未在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失。241通用企業(yè)重組企業(yè)所得稅企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組，被收購(gòu)方未按稅法規(guī)定以公允價(jià)值確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。242通用企業(yè)重組企業(yè)所得稅企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組，收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)未以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。243通用對(duì)外投資企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，未按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。244通用對(duì)外投

46、資企業(yè)所得稅企業(yè)以部分非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓?zhuān)窗垂蕛r(jià)值銷(xiāo)售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收入。245通用對(duì)外投資企業(yè)所得稅對(duì)會(huì)計(jì)采用成本法或權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益與按稅法規(guī)定確認(rèn)的投資收益的差異未按稅法規(guī)定確認(rèn)投資收益，進(jìn)行納稅調(diào)整。246通用對(duì)外投資企業(yè)所得稅企業(yè)的債權(quán)性投資取得利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入，未按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。247通用對(duì)外投資企業(yè)所得稅居民企業(yè)設(shè)立在稅率水平較低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)非出于合理商業(yè)目的而對(duì)利潤(rùn)不做分配或減少分配。248通用對(duì)外投資企業(yè)所得稅投資交易性金融資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)上直接計(jì)入當(dāng)期損益的相

47、關(guān)交易費(fèi)用，與稅法上規(guī)定應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本之間的稅會(huì)差異，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。249通用對(duì)外投資企業(yè)所得稅企業(yè)的受控外國(guó)企業(yè)利潤(rùn)，未按稅法規(guī)定計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期收入。250通用對(duì)外投資企業(yè)所得稅投資額抵扣應(yīng)納稅所得額不符合稅法規(guī)定。251通用轉(zhuǎn)讓定價(jià)企業(yè)所得稅從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定比 例，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。252通用轉(zhuǎn)讓定價(jià)企業(yè)所得稅對(duì)于因特別納稅調(diào)整而被加收的利息，未按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額。253通用轉(zhuǎn)讓定價(jià)企業(yè)所得稅跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來(lái)料加工或進(jìn)料加工）、分銷(xiāo)或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的公司虧損。上述公司不應(yīng)承擔(dān)金融危機(jī)的市場(chǎng)和決策等風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)保持

48、合理利潤(rùn)。254通用轉(zhuǎn)讓定價(jià)企業(yè)所得稅企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)方通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方式轉(zhuǎn)移境內(nèi)利潤(rùn)。255通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)以盈余公積、股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金以外的資本公積，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），沒(méi)有以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按“利 息、股息、紅利所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。256通用納稅核算個(gè)人所得稅銀行及金融機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)，在向持有債券的個(gè)人兌付利息時(shí)，除國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息外，未按稅法規(guī)定扣繳個(gè)人 所得稅。257通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)向個(gè)人投資者派發(fā)股息、紅利，除向持有 B 股或海外股（包括 H 股）的外籍個(gè)人外，未按稅法規(guī)定扣繳

49、個(gè)人所得稅。258通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)支付在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象的個(gè)人形象代言費(fèi)、廣告費(fèi)，未按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。259通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)接受個(gè)人轉(zhuǎn)讓的股票或股份，除免稅外，未按稅法規(guī)定按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。260通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)支付給個(gè)人為企業(yè)提供擔(dān)保的報(bào)酬，未按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。261通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券，對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，未按照“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。262通用納稅核

50、算個(gè)人所得稅銀行及金融機(jī)構(gòu)以超過(guò)國(guó)家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，未按“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。263通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)向員工支付年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的年薪和績(jī)效工資等全年一次性獎(jiǎng)金，沒(méi)有單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得，按規(guī)定方法計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。264通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)員工取得各項(xiàng)不含稅個(gè)人所得，未按稅法規(guī)定換算為含稅個(gè)人應(yīng)納稅所得額后計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。265通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)年金未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。266通用納稅核算個(gè)人所得稅返聘人員工資未扣繳個(gè)人所得稅。267通用納稅核算個(gè)人所得稅將工資化整為零分散發(fā)放，少扣繳個(gè)人所得稅。

51、268通用納稅核算個(gè)人所得稅講課酬金未扣繳個(gè)人所得稅。269通用納稅核算個(gè)人所得稅向員工發(fā)放的過(guò)節(jié)費(fèi)、實(shí)物未扣繳個(gè)人所得稅。270通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，未按“利息、股息、紅利項(xiàng)目”扣繳個(gè)人所得稅。271通用業(yè)務(wù)收入個(gè)人所得稅企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式，對(duì)本企業(yè)非雇傭的其他營(yíng)銷(xiāo)人員業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），未作為其他營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。272通用業(yè)務(wù)收入個(gè)人所得稅個(gè)人委托貸款取得利息收入，未扣繳個(gè)人所得稅。273通用業(yè)務(wù)收入個(gè)人所得稅支付個(gè)人營(yíng)

52、銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)未扣繳個(gè)人所得稅。274通用業(yè)務(wù)成本個(gè)人所得稅企業(yè)員工向本企業(yè)提供非專(zhuān)利技術(shù)取得收益，錯(cuò)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅，而未按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。275通用售后服務(wù)個(gè)人所得稅個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，企業(yè)未按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。276通用售后服務(wù)個(gè)人所得稅銀行及金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄而支付給個(gè)人的各種形式的中獎(jiǎng)所得，錯(cuò)按“儲(chǔ)蓄存款利息所得”扣繳個(gè)人所得稅，而未按“偶 然所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。277通用售后服務(wù)個(gè)人所得稅客戶營(yíng)銷(xiāo)禮品未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅。278通用售后服務(wù)個(gè)人所得稅保險(xiǎn)公司為營(yíng)銷(xiāo)人員提供旅游未計(jì)算扣繳個(gè)人

53、所得稅。279通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式，未按照規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。280通用薪酬福利個(gè)人所得稅對(duì)本企業(yè)雇員營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)進(jìn)行實(shí)物（包括有價(jià)證券等）獎(jiǎng)勵(lì)，未按照規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。281通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)與個(gè)人因解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償費(fèi)（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。282通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，未按工資薪金所得，按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。283通用薪酬福利個(gè)人所得稅上市公司員工股票期權(quán)行

54、權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。284通用薪酬福利個(gè)人所得稅超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，未將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。285通用薪酬福利個(gè)人所得稅超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，未將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。286通用薪酬福利個(gè)人所得稅超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，未將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。287通用薪酬福利個(gè)人所得稅超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，未將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算

55、扣繳個(gè)人所得稅。288通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼，未按全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。289通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，未按全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。290通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的補(bǔ)充養(yǎng)老基金，未按全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。291通用薪酬福利個(gè)人所得稅個(gè)人以現(xiàn)金、報(bào)銷(xiāo)等形式取得的公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼收入，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。292通用薪酬福利個(gè)人所得稅個(gè)人以現(xiàn)金、報(bào)銷(xiāo)等形式取得的通訊補(bǔ)貼收入，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。293通用薪酬福利個(gè)人所得

56、稅企業(yè)員工在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。294通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。295通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，未按規(guī)定并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。296通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助，未按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。297通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助，未按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。298通用薪酬福利個(gè)

57、人所得稅企業(yè)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ) 貼、補(bǔ)助，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。299通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。300通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)以各種發(fā)票報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等的方式套取現(xiàn)金，支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)、發(fā)放交通補(bǔ)貼（如油費(fèi)）、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，未代扣代繳個(gè)人所得稅。301通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)對(duì)于個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入，未按照“其他所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。302通用薪酬福利個(gè)人所得稅伙食補(bǔ)

58、助、防暑降溫費(fèi)未扣繳個(gè)人所得稅。303通用薪酬福利個(gè)人所得稅勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中列支的發(fā)放職工的福利性支出未扣繳個(gè)人所得 稅。304通用薪酬福利個(gè)人所得稅零星發(fā)放加班工資未扣個(gè)人所得稅。305通用薪酬福利個(gè)人所得稅門(mén)診醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)未扣繳個(gè)人所得稅。306通用薪酬福利個(gè)人所得稅向職工發(fā)放家屬醫(yī)藥補(bǔ)助未扣繳個(gè)人所得稅。307通用薪酬福利個(gè)人所得稅向職工發(fā)放子女醫(yī)藥包干費(fèi)未扣繳個(gè)人所得稅。308通用薪酬福利個(gè)人所得稅員工視力保護(hù)費(fèi)未扣繳個(gè)人所得稅。309通用薪酬福利個(gè)人所得稅職工教育學(xué)歷獎(jiǎng)未扣繳個(gè)人所得稅。310通用薪酬福利個(gè)人所得稅從福利費(fèi)中支付給單位職工生日慰問(wèn)金未扣繳個(gè)所得稅。311通用薪酬福利個(gè)人所得

59、稅向員工發(fā)放下崗保障金未扣繳個(gè)人所得稅。312通用納稅核算增值稅除增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定外,納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。313通用納稅核算增值稅設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）用于銷(xiāo)售，未作銷(xiāo)售處理申報(bào)納稅。314通用納稅核算增值稅自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)，未視同銷(xiāo)售申報(bào)納稅。315通用納稅核算增值稅自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于對(duì)外投資、分配給股東或無(wú)償贈(zèng)送他人，未視同銷(xiāo)售申報(bào)納稅。316通用納稅核算增值稅增值稅納稅人取得非應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入直接沖減了相關(guān)成本費(fèi)用支出

60、，未申報(bào)納稅。317通用納稅核算增值稅增值稅納稅人將收取的混合銷(xiāo)售收入直接沖減成本、費(fèi)用。318通用納稅核算增值稅貨物銷(xiāo)售作為受托加工業(yè)務(wù)處理，僅就加工費(fèi)收入申報(bào)繳納增值稅，少繳稅款。319通用納稅核算增值稅采用交款提貨銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售時(shí)，貨款已收到，提貨單和發(fā)票已交給買(mǎi)方，但買(mǎi)方尚未提貨情況下，不作銷(xiāo)售收入處理。320通用納稅核算增值稅發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò) 180 天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，未在發(fā)出代銷(xiāo)商品滿 180 天的當(dāng)天做視同銷(xiāo)售處理繳納稅款。321通用納稅核算增值稅以退貨名義支付費(fèi)用，沖減銷(xiāo)售收入。322通用納稅核算增值稅將收取的銷(xiāo)售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷(xiāo)獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托

61、代銷(xiāo)商品的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)用等或用銷(xiāo)貨款直接進(jìn)貨），再將余款入賬作收入的行為。323通用納稅核算增值稅時(shí)間超過(guò)一年的包裝物押金，未按規(guī)定計(jì)繳增值稅。324通用納稅核算增值稅發(fā)生退貨或取得折讓未按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。325通用納稅核算增值稅將減免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額記入應(yīng)稅項(xiàng)目，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。326通用業(yè)務(wù)收入增值稅境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，代理的單位或個(gè)人未按規(guī)定代扣代繳增值稅稅款。327通用業(yè)務(wù)收入增值稅增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，且未由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額而自行申

62、報(bào)繳納增值稅。328通用業(yè)務(wù)收入增值稅增值稅納稅人混合銷(xiāo)售行為中非應(yīng)稅項(xiàng)目未一并申報(bào)繳納增值稅。329通用業(yè)務(wù)收入增值稅納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。330通用業(yè)務(wù)收入增值稅未按照稅法規(guī)定，在發(fā)出商品時(shí)不作銷(xiāo)售收入處理，不申報(bào)納稅。331通用業(yè)務(wù)收入增值稅人為推遲代銷(xiāo)商品的結(jié)算，造成應(yīng)交稅費(fèi)推遲。332通用業(yè)務(wù)收入增值稅銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售額直接沖減生產(chǎn)成本或庫(kù)存商品成本，少繳稅款。333通用業(yè)務(wù)收入增值稅以物易物不按規(guī)定確認(rèn)收入，不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。334通用業(yè)務(wù)收入增值稅銷(xiāo)貨退回不真實(shí)或不符合規(guī)定，人為減少應(yīng)計(jì)稅銷(xiāo)售收入。335通用業(yè)務(wù)收入增值稅銷(xiāo)貨退回直接沖減生產(chǎn)成

63、本或庫(kù)存商品成本。336通用業(yè)務(wù)收入增值稅向購(gòu)貨方收取的應(yīng)一并繳納增值稅的各種價(jià)外費(fèi)用，未入賬或沖減費(fèi)用，或人為分解代墊運(yùn)費(fèi)或長(zhǎng)期掛往來(lái)賬等，不計(jì)算繳納增值稅。337通用業(yè)務(wù)收入增值稅接受委托加工業(yè)務(wù)的受托方收取的抵頂加工費(fèi)的材料、余料收入，未計(jì)收入不申報(bào)納稅。338通用業(yè)務(wù)收入增值稅采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物按減除還本支出后的銷(xiāo)售額計(jì)稅。339通用業(yè)務(wù)收入增值稅隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物不計(jì)或少計(jì)收入。340通用業(yè)務(wù)收入增值稅銷(xiāo)售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等取得的收入隱匿賬外，或直接沖減原材料、成本、費(fèi)用等賬戶，或作其他收入，不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。341通用業(yè)務(wù)收入增值稅把返利掛入其他應(yīng)付款、其

64、他應(yīng)收款等往來(lái)賬，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。342通用業(yè)務(wù)收入增值稅將應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售收入記入減免稅項(xiàng)目，不繳增值稅。343通用業(yè)務(wù)成本增值稅采購(gòu)?fù)局械姆呛侠頁(yè)p耗未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。344通用業(yè)務(wù)成本增值稅用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物未按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，多抵扣稅額。345通用業(yè)務(wù)成本增值稅用于免稅項(xiàng)目的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額未按規(guī)定轉(zhuǎn)出，多抵扣稅額。346通用業(yè)務(wù)成本增值稅以存擠銷(xiāo)，將因管理不善等因素造成的材料短缺擠入正常發(fā)出數(shù)，少繳增值稅。347通用業(yè)務(wù)成本增值稅盤(pán)虧材料未按規(guī)定的程序和方法及時(shí)處理賬務(wù)，造成相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出，或盈虧相抵后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，少繳增值稅。348通用業(yè)務(wù)成本增值稅工程用料

65、直接進(jìn)入相關(guān)成本、費(fèi)用而不通過(guò)在建工程賬戶核算(工程實(shí)際用料超過(guò)賬面用料記錄)，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。349通用業(yè)務(wù)成本增值稅工程用料不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出或故意壓低工程用料價(jià)格，少作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。350通用業(yè)務(wù)成本增值稅工程耗用的水、電、氣等不作分配，少作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。351通用業(yè)務(wù)成本增值稅將返利沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。352通用業(yè)務(wù)成本增值稅擴(kuò)大運(yùn)費(fèi)計(jì)稅抵扣基數(shù)、錯(cuò)用扣稅率。353通用業(yè)務(wù)成本增值稅將非應(yīng)稅項(xiàng)目的運(yùn)費(fèi)支出計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。354通用業(yè)務(wù)成本增值稅應(yīng)由在建工程（另有規(guī)定者除外）等非生產(chǎn)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。355通用業(yè)務(wù)成本增值稅應(yīng)稅勞務(wù)支出用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體

66、福利和個(gè)人消費(fèi)，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。356通用業(yè)務(wù)成本增值稅抵扣不符合規(guī)定的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。357通用業(yè)務(wù)成本增值稅擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的使用范圍、將其他費(fèi)用計(jì)入買(mǎi)價(jià)，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。358通用對(duì)外投資增值稅自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物對(duì)外投資時(shí)，未作視同銷(xiāo)售處理，或者計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)誤，少繳增值稅。359通用出口退（免）稅增值稅對(duì)出口調(diào)低退稅率的貨物，出口企業(yè)未按規(guī)定計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”或“征稅率與退稅率之差”，并轉(zhuǎn)入成本。360通用出口退（免）稅增值稅、消費(fèi)稅出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，在未辦理退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)的情況下辦理了稅務(wù)登記注銷(xiāo)，造成應(yīng)補(bǔ)稅未補(bǔ)或應(yīng)退稅未退。361通用出口退（免）稅增值稅、消費(fèi)稅對(duì)國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物和企業(yè)未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物，出口企業(yè)未視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅。362通用出口退（免）稅增值稅、消費(fèi)稅生產(chǎn)企業(yè)將出口的外購(gòu)產(chǎn)品直接辦理免抵退稅申報(bào)，未按規(guī)定辦理視同自產(chǎn)產(chǎn)品的申報(bào)、審批手續(xù)。363通用出口退（免）稅增值稅、消費(fèi)稅對(duì)“四自三不見(jiàn)”等不規(guī)范的出口業(yè)務(wù)，出口企業(yè)錯(cuò)誤