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1、 浙江省紹興縣國(guó)家稅務(wù)局文件 紹縣國(guó)稅政〔2010〕42號(hào) 紹興縣國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度 企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作的通知 機(jī)關(guān)各科（室）、單位、各稅務(wù)分局（所）： 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 一、匯算清繳對(duì)象 （一）凡屬紹興縣國(guó)家稅務(wù)局征管的居民企業(yè)所得稅納稅人，其在2009年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)

2、營(yíng)），或在2009年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)依法就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。 （二）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳。企業(yè)具有下列情形之一的，可不進(jìn)行當(dāng)年度的所得稅匯算清繳： 1.臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款； 2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷； 3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不進(jìn)行當(dāng)年度所得稅匯算清繳。 二、匯算清

3、繳時(shí)間要求 （一）納稅人應(yīng)于2010年5月31日前進(jìn)行2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。 （二）納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 （三）納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和報(bào)送材料要求等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。其中資產(chǎn)損失按《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法

4、》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）規(guī)定應(yīng)在2月15前提出申請(qǐng)，因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)縣局同意后可適當(dāng)延期申請(qǐng)。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案事項(xiàng)按《紹興縣國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案管理問(wèn)題的通知》（紹縣國(guó)稅政〔2010〕18號(hào)）執(zhí)行。 （四）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。 （五）納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。 三、報(bào)送資料要求 （一）納稅人辦理企業(yè)所得稅年

5、度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料： 1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表； 2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》； 3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表； 4.總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況； 5.屬于享受報(bào)批類減免稅應(yīng)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)文件原件及復(fù)印件（原件審核后退還，復(fù)印件存檔，下同）；屬于享受備案類減免稅應(yīng)報(bào)送《稅收減免登記備案告知書》、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》（附件1）原件及復(fù)印件。 6.年度內(nèi)發(fā)生資產(chǎn)損失的納稅人須報(bào)送《企業(yè)所得稅稅前列支申請(qǐng)審批表》（附件2）和《核準(zhǔn)稅前列支通知書》原件及復(fù)印件。 7.在2007年底尚有

6、按規(guī)定未抵免完技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額的內(nèi)資企業(yè)，本年度需要享受抵免的，應(yīng)一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)核定可抵免國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額的批復(fù)文件、《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》和《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》的原件及復(fù)印件。 8.外商投資企業(yè)需報(bào)送由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的查帳報(bào)告；在該報(bào)告中應(yīng)列示有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等，并注明年度應(yīng)納稅所得額。 9.外商投資企業(yè)如享受購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，在報(bào)送所得稅匯算清繳資料時(shí)，應(yīng)在納稅申報(bào)表備注欄中注明本年度申請(qǐng)抵免的企業(yè)所得稅稅額，同時(shí)附送《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯

7、總審核表》、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》，并經(jīng)審核批準(zhǔn)后準(zhǔn)予抵免。對(duì)享受過(guò)渡期優(yōu)惠政策的企業(yè)，需報(bào)送《過(guò)渡期企業(yè)稅收監(jiān)管卡》（附件3）。 10.委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告； 11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得收入并按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額情況的，在開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告。 12.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。 （二）納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納

8、稅申報(bào)的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。 （三）上述資料要求一式兩份（外商投資企業(yè)申報(bào)表及事務(wù)所鑒證報(bào)告須一式三份）。 四、工作要求 （一）統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo) 為加強(qiáng)對(duì)2009年度匯算清繳工作的領(lǐng)導(dǎo)，縣局成立以分管局領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，有關(guān)科室、各分局（所）負(fù)責(zé)人為成員的匯算清繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由政策法規(guī)科牽頭指導(dǎo)整個(gè)匯算清繳工作，處理有關(guān)政策、業(yè)務(wù)問(wèn)題。各管理單位也應(yīng)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真實(shí)施匯算清繳的各項(xiàng)工作。在匯算清繳工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)解決或上報(bào)縣局，同時(shí)注重部門協(xié)作，以提高匯算清繳工作的質(zhì)量和效率?！? （二）抓好宣傳、培訓(xùn)工作 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳開始之前和

9、匯算清繳期間，主動(dòng)為納稅人提供稅收服務(wù)。 1.采用多種形式進(jìn)行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序。 2.積極開展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報(bào)送資料及其他應(yīng)注意的事項(xiàng)。 3.必要時(shí)組織納稅培訓(xùn)，幫助納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅自核自繳。 （三）加強(qiáng)組織落實(shí)，嚴(yán)格申報(bào)審核環(huán)節(jié)。 1.各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)匯算清繳工作的組織和管理，各稅務(wù)分局（所）、稅源管理二科應(yīng)在3月底前排出參加匯算清繳納稅人名單，確保匯算清繳面達(dá)到100%。 2.各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及有關(guān)資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知企業(yè)在

10、匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)齊補(bǔ)正。 3.各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)后，應(yīng)逐戶對(duì)年度納稅申報(bào)表進(jìn)行審核，審核重點(diǎn)是對(duì)申報(bào)表邏輯性和符合性的審查，主要包括以下幾個(gè)方面： （1）年度申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。 （2）減免稅、資產(chǎn)損失等項(xiàng)目是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案。 （3）當(dāng)期可彌補(bǔ)虧損額是否與征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)相符。 （4）紙質(zhì)申報(bào)表數(shù)據(jù)與電子申報(bào)數(shù)據(jù)是否相符。 （5）核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件，但企業(yè)已在季度預(yù)繳時(shí)計(jì)算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳已享受的減免所得稅額

11、。 年度申報(bào)表須由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署審核意見(jiàn)并蓋章，其中一份退還納稅人。 （四）開展匯算清繳后續(xù)審核（復(fù)核）工作。 根據(jù)全省企業(yè)所得稅工作會(huì)議精神，縣局決定從今年起在全縣范圍內(nèi)開展企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核（復(fù)核）工作。匯算清繳后續(xù)審核（復(fù)核）工作是指在匯算清繳申報(bào)后，國(guó)稅機(jī)關(guān)有針對(duì)性地選擇部分企業(yè)對(duì)年度納稅申報(bào)資料的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性開展企業(yè)所得稅匯算清繳自審以及根據(jù)企業(yè)自審情況開展重點(diǎn)審核（復(fù)核）工作。 有下列情形之一的，應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行審核： 1.對(duì)企業(yè)年度所得稅申報(bào)低于所得稅預(yù)警率的申報(bào)異常企業(yè)； 2.跳躍式盈虧、有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)； 3.股權(quán)登記變更或重組改制企業(yè)； 4.持

12、有上市公司限售股，并在解禁后出售的企業(yè)； 5.減免稅較大或減免稅期滿前后利潤(rùn)額變化異常的企業(yè)； 6.納稅信用等級(jí)低或連續(xù)虧損仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)； 7.所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)； 8.其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需重點(diǎn)審核的企業(yè)。 重點(diǎn)審核（復(fù)核）的重點(diǎn)內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面： 1.收入項(xiàng)目：應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人是否存在隱匿銷售收入、遲記銷售收入；視同銷售、以物易物、以貨抵債不記應(yīng)稅收入；投資轉(zhuǎn)讓凈收入、接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)收入、資產(chǎn)重組評(píng)估增值不計(jì)應(yīng)稅收入；各種減免的流轉(zhuǎn)稅及取得財(cái)政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼等未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入等問(wèn)題。 2.成本費(fèi)用項(xiàng)目：應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人是否存在虛列成本、費(fèi)用，多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成

13、本，有無(wú)稅前工資總額變化較大、是否超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，多計(jì)提折舊費(fèi)用，開辦費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行攤銷，資本性支出列入當(dāng)期費(fèi)用等問(wèn)題。 3.關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目：應(yīng)重點(diǎn)審核是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；關(guān)聯(lián)方企業(yè)的利息支出稅前扣除是否符合相關(guān)規(guī)定等問(wèn)題。 4.各類優(yōu)惠項(xiàng)目：應(yīng)重點(diǎn)審核是否符合優(yōu)惠政策享受范圍和條件；減免稅計(jì)算是否正確；減免稅條件有無(wú)發(fā)生變化；有無(wú)應(yīng)稅企業(yè)向免稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目是否分別核算等問(wèn)題。 5.資產(chǎn)損失項(xiàng)目：應(yīng)重點(diǎn)審核是否存在需要審批而未審批直接稅前扣除；是否存在采用偽造

14、、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多列多報(bào)資產(chǎn)損失；企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失應(yīng)重點(diǎn)審核會(huì)計(jì)核算資料和內(nèi)部審批證明。 對(duì)企業(yè)所得稅審核發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，要及時(shí)輔導(dǎo)企業(yè)重新或補(bǔ)充申報(bào)。既保證國(guó)家稅收應(yīng)收盡收，又避免納稅人遭受損失，維護(hù)納稅人的權(quán)益。 經(jīng)稅源管理部門重點(diǎn)審核后，仍存在疑點(diǎn)的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)納稅評(píng)估環(huán)節(jié)；對(duì)發(fā)現(xiàn)有逃、騙稅等重大問(wèn)題嫌疑或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的轉(zhuǎn)稅務(wù)稽查部門處理。 匯算清繳后續(xù)審核（復(fù)核）工作的具體安排如下： 1.匯算清繳結(jié)束后，各分局（所）、管理二科應(yīng)立即開展匯算清繳后續(xù)審核（復(fù)核）工作，復(fù)核名單由縣局統(tǒng)一下達(dá)，戶數(shù)不低于匯算清繳總戶數(shù)的5％，各單位可根據(jù)掌握的

15、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和申報(bào)情況提出建議復(fù)核名單，于6月10日之前報(bào)縣局政策法規(guī)科。全部匯算清繳后續(xù)審核（復(fù)核）工作應(yīng)在8月底之前完成。 2.根據(jù)復(fù)核名單，各單位要及時(shí)開展對(duì)企業(yè)的匯算清繳自審工作，督促納稅人填報(bào)《企業(yè)所得稅匯算清繳自審報(bào)告》（附件4），各單位在收到企業(yè)自審報(bào)告后，應(yīng)組織業(yè)務(wù)骨干結(jié)合自審報(bào)告以及企業(yè)的年度申報(bào)資料進(jìn)行重點(diǎn)審核，形成書面《企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核（復(fù)核）報(bào)告》（附件5）和《企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核（復(fù)核）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表》（附件6）。 3.各單位在開展重點(diǎn)審核前，要做好案頭分析工作，充分利用工商部門股權(quán)登記變更信息和股權(quán)交易所股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息等第三方信息，及時(shí)比對(duì)分析。審核工作結(jié)

16、束后，對(duì)納稅人已補(bǔ)繳稅款要督促其正確調(diào)賬，對(duì)涉及虧損額調(diào)整的要及時(shí)在征管系統(tǒng)中調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)。 4.匯算清繳后續(xù)審核（復(fù)核）結(jié)束后，各分局（所）、管理二科應(yīng)將本單位審核工作開展情況進(jìn)行綜合分析和總結(jié)，形成書面報(bào)告連同《企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核（復(fù)核）情況統(tǒng)計(jì)表》（附件7）于9月15日前報(bào)送縣局政策法規(guī)科。匯算清繳后續(xù)審核（復(fù)核）相關(guān)資料應(yīng)集中存檔、妥善保管。 （五）開展企業(yè)所得稅專項(xiàng)評(píng)估、專項(xiàng)檢查 匯算清繳工作結(jié)束后，稅源管理一科、稅源管理二科以及各稅務(wù)分局(所)要開展一次企業(yè)所得稅專項(xiàng)評(píng)估工作，具體名單由縣局按照稅源一體化管理要求確定。對(duì)經(jīng)評(píng)估產(chǎn)生的稅款,應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。 稽查局

17、要對(duì)參加匯算清繳的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整；凡被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的違法行為，除補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，均應(yīng)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。 六、其它有關(guān)事項(xiàng) （一）匯總納稅企業(yè)管理 執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，各稅源管理部門應(yīng)在匯算清繳工作中加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理，對(duì)稅區(qū)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)納稅情

18、況一并清理。分支機(jī)構(gòu)相關(guān)管理規(guī)定如下： 1.分支機(jī)構(gòu)應(yīng)取得由總機(jī)構(gòu)或二級(jí)機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)《省內(nèi)總分機(jī)構(gòu)信息表》《省外總分機(jī)構(gòu)信息表》（附件8、9）或確認(rèn)名單。如不能取得《信息表》或確認(rèn)名單的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。 2.各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況（在總局未明確前暫以企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表作為報(bào)送資料）在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；匯算清繳結(jié)束后，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在2010年8月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳的情況。 3.各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)所轄企業(yè)的匯總納稅申報(bào)資

19、料審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函；收到反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對(duì)總機(jī)構(gòu)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。 4.匯總納稅企業(yè)二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失由其建賬級(jí)分支機(jī)構(gòu)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的合并納稅成員企業(yè)仍執(zhí)行納稅申報(bào)表簽字蓋章制度和信息反饋制度，年度終了須向縣局報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。由縣局政策法規(guī)科對(duì)成員企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)表進(jìn)行審核、簽字蓋章。年度終了后6個(gè)月內(nèi)，成員企業(yè)須向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅情況反饋單，否則所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)取

20、消該成員企業(yè)當(dāng)年的匯總（合并）納稅資格，并依據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定核實(shí)其應(yīng)稅所得，就地征稅。 （二）關(guān)于過(guò)渡期優(yōu)惠政策管理：《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）中企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）中執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的各類減免稅暫按原稅收減免管理辦法辦理。 （三）關(guān)于彌補(bǔ)虧損：企業(yè)以前年度發(fā)生虧損的，可以用后五年的利潤(rùn)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。凡企業(yè)當(dāng)年發(fā)生盈利，必須按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度可彌補(bǔ)虧損，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在審核環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，凡存在可彌補(bǔ)虧損而不予彌補(bǔ)的，一律作為申報(bào)錯(cuò)誤予以退回?？蓮浹a(bǔ)

21、虧損額應(yīng)與CTAIS登記臺(tái)賬核實(shí)確認(rèn)后方可彌補(bǔ)。 （四）關(guān)于中介機(jī)構(gòu)代理匯算清繳事項(xiàng) 1.企業(yè)所得稅年度申報(bào)工作，原則上應(yīng)由納稅人自行申報(bào)，納稅人自行計(jì)算調(diào)整應(yīng)納稅所得額確有困難的，可依法自愿與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)協(xié)商簽訂《涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書》，委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理進(jìn)行匯算清繳。納稅人和中介機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及稅務(wù)代理的有關(guān)規(guī)定承擔(dān)各自相應(yīng)的義務(wù)和責(zé)任。 2.開展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，必須具有稅務(wù)代理資格，出具代理報(bào)告的代理人必須是具有執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師。代理人不具備執(zhí)業(yè)資格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得受理其代理報(bào)告。其它會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、律師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢公司、會(huì)計(jì)記賬公司等

22、中介機(jī)構(gòu)不得超范圍經(jīng)營(yíng)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，否則按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理。代理報(bào)告、鑒證證明等應(yīng)附中介機(jī)構(gòu)和鑒證人資格證書復(fù)印件。 3.從事匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的要求對(duì)收入、成本費(fèi)用、資產(chǎn)及負(fù)債以及納稅調(diào)整等項(xiàng)目進(jìn)行審核，并根據(jù)鑒證情況按規(guī)定格式出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。鑒證報(bào)告的種類可以分為無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告、保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告、無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證報(bào)告以及否定意見(jiàn)的鑒證報(bào)告等四種，對(duì)前兩種意見(jiàn)的鑒證報(bào)告企業(yè)可據(jù)此辦理所得稅納稅申報(bào)或?qū)徟乱?，?duì)后兩種意見(jiàn)的鑒證報(bào)告企業(yè)不可據(jù)此辦理所得稅納稅申報(bào)或?qū)徟乱恕? 七、法律責(zé)任

23、 （一）納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。 納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規(guī)定報(bào)送資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。 （二）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 八、總結(jié)上報(bào) 匯算清繳工作結(jié)束后，各稅源管理部門應(yīng)認(rèn)真組織開展匯算清繳數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)計(jì)總結(jié)

24、工作，及時(shí)對(duì)匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，并于6月15日前將書面總結(jié)報(bào)送縣局政策法規(guī)科和管理四科?？偨Y(jié)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括： （一）匯算清繳工作的基本情況； （二）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況； （三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因； （四）企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實(shí)中存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議。 附件： 1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表 2.企業(yè)所得稅稅前列支申請(qǐng)審批表 3.過(guò)渡期企業(yè)稅收監(jiān)管卡 4.企業(yè)所得稅匯算清繳自審報(bào)告 5.企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核（復(fù)核）報(bào)告 6.企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核（復(fù)核）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表 7.企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核（復(fù)核）情況統(tǒng)計(jì)表 8.省內(nèi)總分機(jī)構(gòu)信息表 9.省外總分機(jī)構(gòu)信息表 二○一○年三月二十六日 紹興縣國(guó)家稅務(wù)局辦公室 　 　　 2010年3月31日印發(fā)　 排版：張揚(yáng) 校對(duì)：陳宙翔 - 16 -