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1、上海大學(xué) 會計系1會計等式會計等式會計科目會計科目會計賬戶會計賬戶上海大學(xué) 會計系2一、會計等式一、會計等式 資產(chǎn)與權(quán)益，同一事物的兩個方面資產(chǎn)與權(quán)益，同一事物的兩個方面價值價值（資金）（資金）是什么？資產(chǎn)資產(chǎn)是誰的？權(quán)益權(quán)益第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和帳戶在數(shù)量上，在數(shù)量上， 資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益 權(quán)益包括：債權(quán)人權(quán)益、所有者權(quán)益權(quán)益包括：債權(quán)人權(quán)益、所有者權(quán)益上海大學(xué) 會計系3一、會計等式一、會計等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 稱為稱為“會計恒等式會計恒等式” 利潤利潤=收入收入-費(fèi)用費(fèi)用 按利潤的定義按利潤的定義 由于由于“利潤利潤”

2、屬于所有者權(quán)益的一個組成部分，屬于所有者權(quán)益的一個組成部分，則：則： 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+利潤利潤 或或 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入-費(fèi)用費(fèi)用第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和帳戶？上海大學(xué) 會計系4有關(guān)等式證明：有關(guān)等式證明： 在在1時刻，資產(chǎn)時刻，資產(chǎn)1=負(fù)債負(fù)債1+所有者權(quán)益所有者權(quán)益1 在在2時刻，資產(chǎn)時刻，資產(chǎn)2=負(fù)債負(fù)債2+所有者權(quán)益所有者權(quán)益2 在在1-2時刻之間，利潤時刻之間，利潤1-2=收入收入1-2 - 費(fèi)用費(fèi)用1-2 因為，因為， 所有者權(quán)益所有者權(quán)益2=所有者權(quán)益所有者權(quán)益1+利潤利潤1-2

3、 所以，資產(chǎn)所以，資產(chǎn)2=負(fù)債負(fù)債2+所有者權(quán)益所有者權(quán)益1+利潤利潤1-2 或，資產(chǎn)或，資產(chǎn)2=負(fù)債負(fù)債2+所有者權(quán)益所有者權(quán)益1+收入收入1-2 - 費(fèi)用費(fèi)用1-2 去掉下標(biāo)，則得：去掉下標(biāo)，則得： 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+利潤利潤 或，資產(chǎn)或，資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 -費(fèi)用費(fèi)用第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和帳戶上海大學(xué) 會計系5一、會計等式一、會計等式 例例 M公司有公司有A、B、C三個股東創(chuàng)立，三個股東創(chuàng)立，2003年年1月月1日日A股東投入股東投入100萬設(shè)備、萬設(shè)備、B股東投入股東投入100萬貨萬貨幣（

4、銀行存款）、幣（銀行存款）、C股東投入原材料股東投入原材料100萬。萬。第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和帳戶問題問題2003年年1月月1日，日，M公司資產(chǎn)為多少？所有者權(quán)益是多少？公司資產(chǎn)為多少？所有者權(quán)益是多少？ 資產(chǎn)資產(chǎn)=設(shè)備設(shè)備100+銀行存款銀行存款100萬萬+原材料原材料100萬萬=300萬萬 所有者權(quán)益所有者權(quán)益=A股東資本股東資本100萬萬+B股東資本股東資本100 +C股東資本股東資本100萬萬=300萬萬 所以，所以，2003年年1月月1日日 資產(chǎn)資產(chǎn)300萬萬=所有者權(quán)益所有者權(quán)益300萬萬上海大學(xué) 會計系6二、會計等式不受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響

5、二、會計等式不受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響包含靜態(tài)和動態(tài)要素在內(nèi)的會計等式為：包含靜態(tài)和動態(tài)要素在內(nèi)的會計等式為： 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入-費(fèi)用費(fèi)用即：資產(chǎn)即：資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和帳戶資產(chǎn)權(quán)益相等上海大學(xué) 會計系7二、會計等式不受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響二、會計等式不受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和帳戶資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少權(quán)益增加權(quán)益增加權(quán)益減少權(quán)益減少（1）（2）（3）（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型上海大學(xué)

6、會計系8二、會計等式不受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響二、會計等式不受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響第第1種類型種類型：資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，總資產(chǎn)、總權(quán)益增加：資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，總資產(chǎn)、總權(quán)益增加，等式不變，等式不變?nèi)?，借入銀行存款如，借入銀行存款100萬，資產(chǎn)與權(quán)益同時增加萬，資產(chǎn)與權(quán)益同時增加100萬，萬，等式不變。等式不變。第第2種類型種類型：資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，總資產(chǎn)、總權(quán)益減少：資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，總資產(chǎn)、總權(quán)益減少，等式不變，等式不變?nèi)?，償還銀行借款如，償還銀行借款80萬，資產(chǎn)與權(quán)益同時減少萬，資產(chǎn)與權(quán)益同時減少80萬，等式萬，等式不變。不變。第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和

7、帳戶上海大學(xué) 會計系9二、會計等式不受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響二、會計等式不受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響第第3種類型種類型：一種資產(chǎn)增加，另一種資產(chǎn)減少，總資產(chǎn)、總：一種資產(chǎn)增加，另一種資產(chǎn)減少，總資產(chǎn)、總權(quán)益不變權(quán)益不變?nèi)纾瑢F(xiàn)金如，將現(xiàn)金20萬送存銀行，現(xiàn)金資產(chǎn)減少萬送存銀行，現(xiàn)金資產(chǎn)減少20萬，但銀行存款萬，但銀行存款增加增加20萬萬第第4種類型種類型：一種權(quán)益增加，另一種權(quán)益減少，總資產(chǎn)、總：一種權(quán)益增加，另一種權(quán)益減少，總資產(chǎn)、總權(quán)益不變權(quán)益不變?nèi)纾瑢⑷?，?0萬債務(wù)轉(zhuǎn)化為股本（即債轉(zhuǎn)股），債務(wù)減少萬債務(wù)轉(zhuǎn)化為股本（即債轉(zhuǎn)股），債務(wù)減少50萬，萬，但所有者權(quán)益增加但所有者權(quán)益增加50萬。萬。第一節(jié)第一節(jié)

8、會計等式會計等式第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和帳戶上海大學(xué) 會計系10二、會計等式不受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響二、會計等式不受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響假定原會計等式為：假定原會計等式為： 資產(chǎn)資產(chǎn) 300萬萬 = 300萬萬 權(quán)益權(quán)益第第1類型類型 +100萬萬 +100萬萬新等式為新等式為 資產(chǎn)資產(chǎn) 400萬萬 = 400萬萬 權(quán)益權(quán)益第第2類型類型 -80萬萬 -80萬萬新等式為新等式為 資產(chǎn)資產(chǎn) 320萬萬 = 320萬萬 權(quán)益權(quán)益第第3類型類型 +80萬萬 -80萬萬新等式為新等式為 資產(chǎn)資產(chǎn) 320萬萬 = 320萬萬 權(quán)益權(quán)益第第3類型類型 +50萬萬 -50萬萬新等式為新等式為 資產(chǎn)資產(chǎn) 3

9、20萬萬 = 320萬萬 權(quán)益權(quán)益第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和帳戶上海大學(xué) 會計系11第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和帳戶 某企業(yè)某企業(yè)2001年年初資產(chǎn)總額為年年初資產(chǎn)總額為140萬。萬。在在2001年的經(jīng)營中，該企業(yè)取得了年的經(jīng)營中，該企業(yè)取得了120萬元的收入，償還了萬元的收入，償還了20萬負(fù)債。萬負(fù)債。2001年年年末企業(yè)的資產(chǎn)為年末企業(yè)的資產(chǎn)為150萬元，所有者權(quán)益萬元，所有者權(quán)益為為70萬。請列式計算：萬。請列式計算： A該企業(yè)該企業(yè)2001年末負(fù)債金額年末負(fù)債金額 B該企業(yè)該企業(yè)2001年初所有者權(quán)益金額

10、年初所有者權(quán)益金額 C該企業(yè)該企業(yè)2001年度費(fèi)用金額年度費(fèi)用金額練習(xí)題練習(xí)題上海大學(xué) 會計系12一、會計對象、會計要素與會計科目一、會計對象、會計要素與會計科目會計對象會計會計要素要素會計科目會計科目明細(xì)科目明細(xì)科目資金運(yùn)動軌跡資金運(yùn)動軌跡第二節(jié)第二節(jié) 會計科目會計科目第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和帳戶上海大學(xué) 會計系13二、會計科目設(shè)置的意義、原則、分類二、會計科目設(shè)置的意義、原則、分類會計科目會計科目：對會計要素進(jìn)行分類核算的項目，是會計要素基本分類的結(jié)果設(shè)置意義設(shè)置意義：為了詳細(xì)反映和監(jiān)督會計要素的增減變化情況，提供核算資料設(shè)置原則：設(shè)置原則：（1）結(jié)合會計對象的具體特點(diǎn)）結(jié)合

11、會計對象的具體特點(diǎn)（2）符合全面性和系統(tǒng)性）符合全面性和系統(tǒng)性（3）兼顧內(nèi)、外信息需要）兼顧內(nèi)、外信息需要（4）簡明扼要、相對穩(wěn)定）簡明扼要、相對穩(wěn)定第二節(jié)第二節(jié) 會計科目會計科目第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和帳戶上海大學(xué) 會計系14二、會計科目設(shè)置的意義、原則、分類二、會計科目設(shè)置的意義、原則、分類會計科目分類：會計科目分類：按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分： 資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類 收入類、成本費(fèi)用類、損益類等收入類、成本費(fèi)用類、損益類等按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分：按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分：總分類會計科目、明細(xì)分類會計科目總分類會計科目、明細(xì)分類會

12、計科目第二節(jié)第二節(jié) 會計科目會計科目第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和帳戶上海大學(xué) 會計系15工業(yè)企業(yè)常見會計科目設(shè)置工業(yè)企業(yè)常見會計科目設(shè)置負(fù)債科目負(fù)債科目損益類科目損益類科目現(xiàn)金短期借款主營業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)付票據(jù)其他業(yè)務(wù)收入短期投資應(yīng)付帳款投資收益應(yīng)收票據(jù)預(yù)收帳款營業(yè)外收入應(yīng)收股利應(yīng)付工資主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收帳款應(yīng)付福利費(fèi)主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他應(yīng)收款應(yīng)付股利其他業(yè)務(wù)支出預(yù)付帳款應(yīng)交稅金營業(yè)費(fèi)用物資采購其他應(yīng)付款管理費(fèi)用原材料預(yù)提費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用低值易耗品長期借款營業(yè)外支出材料成本差異應(yīng)付債券所得稅庫存商品長期應(yīng)付款生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用待攤費(fèi)用長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資實收資本固定資

13、產(chǎn)資本公積累計折舊盈余公積工程物資本年利潤本年利潤在建工程利潤分配無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用待處理財產(chǎn)損溢資產(chǎn)科目資產(chǎn)科目流動負(fù)債負(fù)債長期所有者權(quán)益所有者權(quán)益科目所有者權(quán)益科目收入成本與費(fèi)用流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)第二節(jié)第二節(jié) 會計科目會計科目第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和帳戶一級科目：原材料一級科目：原材料二級科目：原料及主要材料二級科目：原料及主要材料 外購本成品外購本成品 修理用配件修理用配件 輔助材料輔助材料 燃料燃料三級科目三級科目 ：焦碳：焦碳（明細(xì)科目）（明細(xì)科目） 煤碳煤碳 柴油柴油 汽油汽油上海大學(xué) 會計系16一、會計帳戶的概念與結(jié)構(gòu)一、會計帳戶的概念與結(jié)構(gòu)1。會計帳戶。會計帳戶會

14、計帳戶：根據(jù)會計科目設(shè)置的反映其內(nèi)容增減變化會計帳戶：根據(jù)會計科目設(shè)置的反映其內(nèi)容增減變化的戶頭。的戶頭。2。會計帳戶的基本結(jié)構(gòu)。會計帳戶的基本結(jié)構(gòu) 對于一項具體的科目內(nèi)容而言，其變化不外乎增加、對于一項具體的科目內(nèi)容而言，其變化不外乎增加、減少兩種情況，于是帳戶的基本結(jié)構(gòu)是二元的數(shù)據(jù)減少兩種情況，于是帳戶的基本結(jié)構(gòu)是二元的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。結(jié)構(gòu)。第三節(jié)第三節(jié) 會計帳戶會計帳戶第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和帳戶上海大學(xué) 會計系17一、會計帳戶的概念與結(jié)構(gòu)一、會計帳戶的概念與結(jié)構(gòu)第三節(jié)第三節(jié) 會計帳戶會計帳戶第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和帳戶帳戶名稱增加/減少減少/增加期末余額左右期末余

15、額問題：問題：（1）“左左”、“右右”稱為什稱為什么名稱？么名稱？（2）“左左”、“右右”分別登分別登記增加和減少，但究竟哪方登記增加和減少，但究竟哪方登記增加？哪方登記減少？記增加？哪方登記減少？（3）帳戶余額究竟在哪方？）帳戶余額究竟在哪方？“T”字最容易反映帳戶的基本結(jié)構(gòu)，故又稱為帳戶的字最容易反映帳戶的基本結(jié)構(gòu)，故又稱為帳戶的“T”形結(jié)形結(jié)構(gòu)構(gòu)上海大學(xué) 會計系18一、會計帳戶的概念和結(jié)構(gòu)一、會計帳戶的概念和結(jié)構(gòu)3。會計帳戶的具體結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)帳戶與權(quán)益帳戶結(jié)構(gòu)相反。會計帳戶的具體結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)帳戶與權(quán)益帳戶結(jié)構(gòu)相反 資產(chǎn)類帳戶資產(chǎn)類帳戶帳戶名稱期初余額發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末增方余額=期初增方

16、余額 +增方發(fā)生額 -減方發(fā)生額借貸帳戶名稱期初余額發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末增方余額=期初增方余額 +增方發(fā)生額 -減方發(fā)生額貸借第三節(jié)第三節(jié) 會計帳戶會計帳戶第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和帳戶權(quán)益類帳戶權(quán)益類帳戶上海大學(xué) 會計系19二、會計科目與帳戶的區(qū)別與聯(lián)系二、會計科目與帳戶的區(qū)別與聯(lián)系聯(lián)系聯(lián)系（1）會計科目是帳戶的名稱，是帳戶的構(gòu)成要素之一；）會計科目是帳戶的名稱，是帳戶的構(gòu)成要素之一；（2）會計科目的內(nèi)容與帳戶要反映的內(nèi)容完全一致；）會計科目的內(nèi)容與帳戶要反映的內(nèi)容完全一致；區(qū)別區(qū)別（1）會計科目僅有內(nèi)容而無數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，帳戶則既有內(nèi)容又有）會計科目僅有內(nèi)容而無數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，帳戶則既有內(nèi)容又有結(jié)構(gòu)；結(jié)構(gòu)；（2）帳戶可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類和匯總；）帳戶可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類和匯總；第三節(jié)第三節(jié) 會計帳戶會計帳戶第二章第二章 會計科目和帳戶會計科目和帳戶