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1、 江蘇省國家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程 第一章　總　則 第一條 為了加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理，促進(jìn)納稅人自覺、如實(shí)、全面申報(bào)納稅，提高稅收遵從度，加強(qiáng)國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)的監(jiān)控力度，保證國家稅款及時(shí)足額入庫，制定本規(guī)程。 第二條　本規(guī)程所稱納稅評(píng)估是指國稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)資料及其他征管信息，按照一定的程序，運(yùn)用一定的手段和方法，進(jìn)行審核、比對(duì)、分析、核查，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)估的工作。包括行業(yè)評(píng)估和個(gè)案評(píng)估。 第三條　本規(guī)程適用于國稅機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評(píng)估。 第四條　市、縣級(jí)國家稅務(wù)局應(yīng)指定一個(gè)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本地區(qū)納稅評(píng)估的組織、協(xié)調(diào)、計(jì)劃安排、考核等工

2、作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要密切配合。 第五條　納稅評(píng)估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)日常性稅源管理工作的重要內(nèi)容。在納稅評(píng)估中，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地核查結(jié)合起來，對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問題，評(píng)估人員可進(jìn)行實(shí)地核查。 第六條　納稅評(píng)估分為對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查、評(píng)估處理和評(píng)估復(fù)核等六個(gè)步驟。納稅評(píng)估的結(jié)果應(yīng)并入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。 第七條 納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯(lián)系制度，加強(qiáng)部門配合，減少對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的影響。 第八條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的考核管理，明確崗位職責(zé)，建立健全考核機(jī)制。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員業(yè)務(wù)技能

3、培訓(xùn)和責(zé)任意識(shí)的教育，不斷提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。 第二章 對(duì)象確定 第九條 納稅評(píng)估對(duì)象確定是指納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門，按照一定的方法，對(duì)納稅人進(jìn)行篩選并確定納稅評(píng)估對(duì)象的過程。 納稅評(píng)估對(duì)象確定的方法分為利用資料稽核的結(jié)果確定和根據(jù)其他信息來源直接確定兩種。 第十條 資料稽核是市、縣級(jí)國稅機(jī)關(guān)按設(shè)置的參數(shù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析、篩選，并產(chǎn)生結(jié)果的過程。利用資料稽核結(jié)果確定對(duì)象是指國稅機(jī)關(guān)利用資料稽核結(jié)果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評(píng)估對(duì)象。資料稽核參數(shù)的設(shè)置由省、市、縣國稅機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限確定和修改。 第十一條 直接確定對(duì)象是指各級(jí)國稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理所掌握的信息

4、、資料，認(rèn)為需要進(jìn)行納稅評(píng)估而直接確定評(píng)估對(duì)象的方法。直接確定對(duì)象包括上級(jí)交辦、責(zé)任區(qū)管理部門和稅源監(jiān)控分析部門等其他職能部門認(rèn)為需要進(jìn)行評(píng)估的納稅人或項(xiàng)目。 第十二條 納稅評(píng)估對(duì)象的確定，一定時(shí)期內(nèi)可以省轄市國稅機(jī)關(guān)確定為主，并在加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，逐步過渡到以區(qū)（縣）級(jí)國稅機(jī)關(guān)確定為主。 省局也可以根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)確定不同時(shí)期的納稅評(píng)估重點(diǎn)及評(píng)估方法，由省轄市國稅機(jī)關(guān)確定具體評(píng)估對(duì)象。 縣（市、區(qū)）稅源管理部門可以結(jié)合上級(jí)下達(dá)的評(píng)估任務(wù)和本地實(shí)際情況，除上級(jí)下達(dá)的必評(píng)任務(wù)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量和實(shí)際稅情自行調(diào)整并確定當(dāng)前的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。 第十三條

5、省轄市及縣（市、區(qū)）國稅機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門在確定納稅評(píng)估對(duì)象時(shí)，應(yīng)與本級(jí)稽查部門進(jìn)行信息交換，對(duì)已納入稽查對(duì)象或擬列入稽查對(duì)象的納稅人不作為納稅評(píng)估對(duì)象，但必須將有關(guān)疑點(diǎn)告知稽查部門。對(duì)已確定的納稅評(píng)估對(duì)象應(yīng)分稅種制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》和《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書》，并下達(dá)給具體納稅評(píng)估工作單位或部門。 第三章 評(píng)估分析 第十四條 評(píng)估分析是指評(píng)估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析，查找并初步確定申報(bào)中存在問題的過程。 第十五條 在評(píng)稅分析過程中，評(píng)稅人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，應(yīng)利用“一戶式”系統(tǒng)所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的

6、信息逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析的詳細(xì)情況列入《納稅評(píng)估工作底稿》。 第十六條 評(píng)估分析過程中，評(píng)估部門因信息不全，需要補(bǔ)充收集評(píng)估對(duì)象其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)信息的，應(yīng)將所需信息列出清單，交相關(guān)責(zé)任區(qū)管理部門調(diào)查了解。責(zé)任區(qū)管理部門應(yīng)在５個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評(píng)估部門。 第十七條 納稅評(píng)估崗位人員在對(duì)評(píng)估對(duì)象評(píng)估分析后，應(yīng)根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理： （一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接轉(zhuǎn)評(píng)估處理環(huán)節(jié)； （二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)； （三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項(xiàng)的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)

7、入評(píng)估處理環(huán)節(jié)； （四）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評(píng)估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額在５萬元以上（含５萬元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)； （五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。 第四章 約談?wù)f明 第十八條 約談?wù)f明是評(píng)估人員在評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說明的疑點(diǎn)問題，約請(qǐng)納稅人進(jìn)行說明的過程。 第十九條 評(píng)估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號(hào)碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。約談對(duì)象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。 為保證約

8、談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評(píng)估方法。 第二十條 約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說明形式的，原則上要有二名評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》；當(dāng)采用電話說明形式的，可由一名評(píng)估人員負(fù)責(zé)交流，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)將此意見作為約談?wù)f明內(nèi)容，在《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》上進(jìn)行記錄。對(duì)通過當(dāng)面說明或電話說明等形式仍不能說明問題的，可要求納稅人提供書面說明材料。 第二十一條 納稅人因某種合理原因不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)建

9、議的時(shí)間說明情況，需要延期的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間到期前１日向稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系人說明情況，重新約定說明時(shí)間。重新約定的說明時(shí)間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。 第二十二條 為減少約談工作量，稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，如納稅人主動(dòng)選擇以自查補(bǔ)報(bào)代替約談?wù)f明的，應(yīng)在約定的約談日到期的前１天提出，并在約定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估部門反饋?zhàn)圆檠a(bǔ)稅資料（包括自查補(bǔ)稅的項(xiàng)目內(nèi)容、納稅申報(bào)表、完稅憑證的復(fù)印件）。 第二十三條 在完成與納稅人的約談?wù)f明后，評(píng)估人員應(yīng)就疑點(diǎn)問題的評(píng)估結(jié)果提出初步的處理意見，及時(shí)轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。 第二十四條 在實(shí)施約談過程中發(fā)生下列情形，應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地

10、核查環(huán)節(jié)： （一）納稅人拒絕主管國稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。 （二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問題，或?qū)υu(píng)估人員提出的問題未能說明清楚的。 （三）約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的。 （四）省轄市國稅局確定的其他情形。 第五章　實(shí)地核查 第二十五條 實(shí)地核查是指評(píng)估人員根據(jù)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題按照日常檢查的要求，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地檢查的過程。 評(píng)估人員對(duì)評(píng)估對(duì)象的有關(guān)問題進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，可根據(jù)需要會(huì)同責(zé)任區(qū)管理員參與核查，責(zé)任區(qū)管理員應(yīng)積極配合評(píng)估人員開展核

11、查工作。 第二十六條 實(shí)地核查完成后，評(píng)估人員應(yīng)將核查的有關(guān)情況及處理建議書面記載，與相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。 第二十七條 納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的，評(píng)估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)以書面形式說明未能實(shí)施實(shí)地核查的原因，直接將該納稅人轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。 第六章 評(píng)估處理 第二十八條 評(píng)估處理是指評(píng)估處理崗位人員根據(jù)評(píng)估分析和約談?wù)f明、實(shí)地核查過程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后，對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問題做出相應(yīng)處理意見的過程。 第二十九條 評(píng)估處理應(yīng)按以下原則進(jìn)行： （一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估分析環(huán)節(jié)的評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估

12、擬辦意見書》，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。 （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人已按期進(jìn)行約談?wù)f明，而且對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問題已說明清楚，并同意自查補(bǔ)稅的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“由納稅人自查后補(bǔ)稅”的意見和少繳稅款的項(xiàng)目內(nèi)容以及估計(jì)應(yīng)補(bǔ)交的稅額。 （三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明，并已按期自查補(bǔ)稅，而且自查結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果基本一致的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“納稅人自查后已補(bǔ)稅”的意見和納稅人少繳稅款的項(xiàng)目內(nèi)容以及實(shí)際補(bǔ)交的稅額。 （四）有下列情形之一的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意

13、見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見。 １、明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的； ２、納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的； ３、納稅人主動(dòng)選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明后，未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且未向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明正當(dāng)理由的，以及自查補(bǔ)稅結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果差距較大且不能說明正當(dāng)理由的； ４、納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為； ５、在一個(gè)年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的。 第三十條 納稅評(píng)估部門在評(píng)估處理中，如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱，應(yīng)將存在的問題和管理建議填寫《管理建議書》，并

14、提交管理部門。 第七章　評(píng)估復(fù)核 第三十一條 評(píng)估復(fù)核是指對(duì)評(píng)估處理環(huán)節(jié)已提出處理意見的評(píng)估資料進(jìn)行審查復(fù)核的過程。評(píng)估復(fù)核崗位的人員不得兼職同一評(píng)估對(duì)象的評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查和評(píng)估處理工作。 第三十二條 納稅評(píng)估復(fù)核的主要內(nèi)容包括： （一）納稅評(píng)估工作程序是否符合規(guī)程要求，評(píng)估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作； （二）評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說明的問題是否都進(jìn)行了分析、說明，有無遺漏； （三）評(píng)估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見是否符合規(guī)定，有無不恰當(dāng)之處； （四）省轄市國稅局確定的其他復(fù)核內(nèi)容。 第三十三條 復(fù)核人員對(duì)規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容必須認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)果提出

15、復(fù)核意見。 （一）對(duì)評(píng)估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評(píng)估資料不全的，應(yīng)指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正。 （二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)疑點(diǎn)問題未分析、說明不清楚的，以及分析、說明時(shí)將疑點(diǎn)問題遺漏的，應(yīng)指出存在的問題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說明材料。 （三）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見書》的擬辦意見有疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見欄崐簽注自己的意見后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。 （四）對(duì)擬辦意見中包含“自查補(bǔ)稅”意見的，如未說明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目內(nèi)容，退回評(píng)估處理環(huán)節(jié)補(bǔ)充。 （五）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見書》的擬辦意見無疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見欄簽“同意擬辦意見

16、”后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。 第三十四條 復(fù)核崗位人員還應(yīng)完成下列工作： （一）根據(jù)納稅評(píng)估工作情況登記《納稅評(píng)估處理情況登記表》，并向上級(jí)機(jī)關(guān)反饋。 （二）對(duì)納稅評(píng)估后需轉(zhuǎn)交稽查部門進(jìn)一步檢查的納稅人，制作《納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單》，經(jīng)分局領(lǐng)導(dǎo)審定后，向稽查局辦理移交手續(xù)。 （三）對(duì)已完結(jié)的納稅評(píng)估戶的評(píng)估資料整理歸檔。其中，自查補(bǔ)稅納稅人的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有納稅人自查補(bǔ)稅的納稅申報(bào)表（復(fù)譽(yù)）和稅收繳款憑證（復(fù)譽(yù)）；移送稽查部門進(jìn)一步檢查納稅戶的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有稽查局接收的有關(guān)資料。 （四）向相關(guān)管理部門發(fā)出《管理建議書》。 （五）完成納稅評(píng)估中典型案例的收集整理工作。 （六）上級(jí)

17、機(jī)關(guān)要求報(bào)送的各項(xiàng)資料。 第八章 附　則 第三十五條 納稅評(píng)估工作所涉文書，除發(fā)給納稅人或其他部門以外，均可用電子文檔形式進(jìn)行保存，并及時(shí)做好備份工作。 第三十六條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)及從事納稅評(píng)估工作的人員要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法的保密，不得外泄。 第三十七條 各省轄市國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立納稅評(píng)估工作的復(fù)查制度，定期開展對(duì)所屬縣（市、區(qū)）國稅機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作的檢查，復(fù)查面不低于５％。并將其納入目標(biāo)管理考核內(nèi)容，加大考核力度。 第三十八條 國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象存在違規(guī)行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)予以處罰的，應(yīng)按法定程序給予處罰。

18、第三十九條 各稅種的具體評(píng)估方法、評(píng)估工作考核指標(biāo)及考核方法等，由省局相關(guān)業(yè)務(wù)部門另行制定具體的指導(dǎo)意見。省轄市國家稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程及各稅種納稅評(píng)估指導(dǎo)意見制定具體實(shí)施意見。 第四十條 本規(guī)程自２００５年１月１日起執(zhí)行。 County continuation records has examined and approved the draft, spirit, believe, comprehensive Yearbook of zhuanglang already prepared draft, entered the phase of evaluation. Civil air defense work