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軟件企業(yè)優(yōu)惠政策解讀 2009 辦理認(rèn)定和登記手續(xù)的軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策歸為五類來分別介紹 第一 雙軟認(rèn)定軟件產(chǎn)品登記 簡稱 產(chǎn)品登記 軟件企業(yè)認(rèn)定 簡稱 企業(yè)認(rèn)定 合稱為 雙軟認(rèn)定 1 軟件產(chǎn)品登記是指企業(yè)向用戶提供的計算機(jī)軟件 信息系統(tǒng)或設(shè)備中嵌入的軟件或在提供計算機(jī)信息系統(tǒng)集成 應(yīng)用服務(wù)等技術(shù)服務(wù)時提供的計算機(jī)軟件產(chǎn)品實(shí)行登記和備案的制度 向有關(guān)主管部門進(jìn)行登記的軟件產(chǎn)品符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品 2010年前按17 的法定稅率征收增值稅 對實(shí)際稅負(fù)超過3 的部分即征即退 享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)注意事項(xiàng)軟件產(chǎn)品登記有效期為5年 申報流程 銷售登記的軟件產(chǎn)品 申報增值稅即征即退上報相關(guān)資料 由于軟件核算比較復(fù)雜 嵌入式軟件的銷售額用作差法來確定 嵌入式軟件銷售額 嵌入式軟件與計算機(jī)硬件 機(jī)器設(shè)備銷售額合計 計算機(jī)硬件 機(jī)器設(shè)備成本 1成本利潤率 銷售自產(chǎn) 或外購 的計算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn) 或采購 成本的有票據(jù)可查 容易得到 成本利潤率作了規(guī)范 成本利潤率指納稅人一并銷售的計算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的成本利潤率 實(shí)際成本利潤率高于10 的 按實(shí)際成本利潤率確定 低于10 的 按10 確定 這樣 嵌入式軟件的銷售額可以更為準(zhǔn)確的核算 2 軟件企業(yè)認(rèn)定是指在我國境內(nèi)設(shè)立的新創(chuàng)辦軟件企業(yè) 經(jīng)認(rèn)定后 自獲利年度起 第一年和第二年免征企業(yè)所得稅 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 12 5 軟件企業(yè)認(rèn)定實(shí)行年審制 年審合格的軟件企業(yè) 當(dāng)年可繼續(xù)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策 享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)注意事項(xiàng)軟件企業(yè)認(rèn)定證書的取得時間符合稅收享受年度 申報流程 享受稅收優(yōu)惠年度內(nèi)提交減免稅申請 提交資料 審批表 申請 證件 報表 第二 國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè) 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè) 簡稱 重點(diǎn)軟件企業(yè) 是指經(jīng)軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定 且符合下列條件之一的軟件企業(yè) 1 軟件年?duì)I業(yè)收入超過1億元人民幣且當(dāng)年不虧損 2 年出口額超過50萬美元 且軟件出口額占本企業(yè)年?duì)I業(yè)收入50 以上 3 在年度重點(diǎn)支持軟件領(lǐng)域內(nèi)銷售收入列前五位 被認(rèn)定為重點(diǎn)軟件企業(yè)后 當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠政策的減按10 的稅率征收企業(yè)所得稅 重點(diǎn)軟件企業(yè)實(shí)行逐年認(rèn)定制度 年度國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)未通過下一年度認(rèn)定的 下一年度不再享受所得稅優(yōu)惠政策 享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)注意事項(xiàng)取得重點(diǎn)軟件企業(yè)證書的有效期與享受稅收優(yōu)惠的年度相符 申報流程 享受稅收優(yōu)惠年度內(nèi)提交減免稅申請 提交資料 審批表 申請 證件 報表 第三 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 高新技術(shù)企業(yè)是指在 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 內(nèi) 持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化 形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán) 并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動 在中國境內(nèi) 不包括港 澳 臺地區(qū) 注冊一年以上的居民企業(yè) 被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后 三年內(nèi)可減按15 征收企業(yè)所得稅 第四 技術(shù)合同認(rèn)定 技術(shù)合同是當(dāng)事人就技術(shù)開發(fā) 轉(zhuǎn)讓 咨詢或者服務(wù)訂立的確立相互之間權(quán)利和義務(wù)的合同 技術(shù)合同分為四大類 技術(shù)開發(fā)合同 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 技術(shù)咨詢合同 技術(shù)服務(wù)合同 企業(yè)之間簽訂技術(shù)合同首先應(yīng)當(dāng)符合 合同法 的規(guī)定 之后即可按照地方的具體辦法進(jìn)行登記認(rèn)定 山東省及濟(jì)南市技術(shù)市場管理辦公室負(fù)責(zé) 經(jīng)登記核定后的技術(shù)交易額 非合同總金額 可以憑登記證明由企業(yè)向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免營業(yè)稅 技術(shù)合同認(rèn)定登記實(shí)行按地域一次登記制度 享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)注意事項(xiàng)必須是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的技術(shù)市場管理辦公室認(rèn)定的技術(shù)開發(fā) 轉(zhuǎn)讓合同 合同認(rèn)定后要在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 繳納合同印花稅 提交減免稅申請 1985年3月 中共中央關(guān)于科學(xué)技術(shù)體制改革的決定 中發(fā) 1985 6號 中指出 要積極發(fā)展技術(shù)成果轉(zhuǎn)化 技術(shù)承包 技術(shù)咨詢 技術(shù)服務(wù)等多種形式的技術(shù)貿(mào)易活動 對轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果的收入給與稅收減免 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元內(nèi)的可以免征企業(yè)所得稅 技術(shù)開發(fā)合同分為委托開發(fā)合同和合作開發(fā)合同 委托開發(fā)合同可使研究開發(fā)人 即被委托方 享受技術(shù)開發(fā)免征營業(yè)稅政策 委托人與研究開發(fā)人雙方簽署了該技術(shù)合同后 經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)定和登記后 研究開發(fā)人可以申請技術(shù)開發(fā)免征營業(yè)稅政策 此項(xiàng)政策同時也適用于軟件外包企業(yè) 第五 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定 1 對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 減按15 的稅率征收企業(yè)所得稅 2 對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8 的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除超過部分 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 3 對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入 是指技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同 提供本通知附件中所界定的信息技術(shù)外包服務(wù) 技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)和技術(shù)性知識流程外包服務(wù) 從上述境外單位取得的收入 軟件產(chǎn)品登記是軟件企業(yè)認(rèn)定的必要條件之一 軟件企業(yè)認(rèn)定是重點(diǎn)軟件企業(yè)申報的必要條件之一 營業(yè)稅方面 動漫腳本編撰 形象設(shè)計 背景設(shè)計 動畫設(shè)計 分鏡 動畫制作 攝制 描線 上色 畫面合成 配音 配樂 音效合成 剪輯 字幕制作 壓縮轉(zhuǎn)碼 在2010年12月31日前暫減按3 稅率征收營業(yè)稅 謝謝大家 山東信源有限責(zé)任會計師事務(wù)所wangsui3300 O531 817958567 13082735960