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. 融資擔(dān)保公司會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 現(xiàn)金 一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。 二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金， 借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、公司設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證， 按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入 合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核 對(duì)，做到賬款相符。 四、本科目的借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。 二、公司收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須 當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支出的以外，應(yīng)按現(xiàn) 行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項(xiàng)存入銀行， 借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借 記“現(xiàn)金”等到有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按開(kāi)戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存 款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款賃證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順 序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期 與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，存款賬 面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必需逐筆查明原因進(jìn)行 處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。 短期投資 一、本科目核算公司購(gòu)入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)，并且持有時(shí)間不 準(zhǔn)超過(guò)一年(含一年)的各種債券。 二、公司購(gòu)入的各種債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目， 貸記“銀行存款”科目；如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但 尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨(dú)核算，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除包含的已 到的付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際 支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 三、公司收到發(fā)放的利息，屬于記入“應(yīng)收利息”科目的， 借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有 期間實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益” 科目。 公司出售債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀 行存款”等科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記本科目，按已到 付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額， 借記或貸記“投資收益”科目。 四、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)科目。 五、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種債券的實(shí)際 成本。 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準(zhǔn)備。提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)，借 記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于 其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額， 沖減壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 三、公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。 對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸 記“應(yīng)收賬款”等科目。 已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又收回的，按收回的金 額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行 存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。 四、本科目貸方期末余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。 預(yù)付代位賠款 一、本科目核算公司擔(dān)保的投資項(xiàng)目，按擔(dān)保合同約定到期 后委托擔(dān)保方不能歸還本息時(shí)，代為履行債務(wù)，應(yīng)預(yù)付給債權(quán)人 的代位賠償款項(xiàng)。 二、發(fā)生預(yù)付代位賠款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目；收到被擔(dān)保方延期歸還的貸款本息和賠償損失時(shí)，借記 “銀行存款”、“存入擔(dān)保保證金”科目，貸記本科目；已確認(rèn)并 經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的擔(dān)保損失，借記“存入擔(dān)保保證 金”、“擔(dān)保賠償支出”、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”、“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金”科 目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按被擔(dān)保單位明細(xì)核算。 其他應(yīng)收款 一、本科目核算公司除擔(dān)保業(yè)務(wù)往來(lái)以外的其他各種應(yīng)收、 暫付款項(xiàng)，包括公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰金、職 工預(yù)借差旅費(fèi)、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及其他應(yīng)收、 暫付的款項(xiàng)。 二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸 記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同債務(wù)人設(shè)置 明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。 待攤費(fèi)用 一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別 負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)(含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用。 二、公司發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存 款”等科目；分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科 目。 三、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷(xiāo)。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷(xiāo) 的費(fèi)用。 代管擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn) 一、本科目核算公司代管的擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)。 二、依據(jù)擔(dān)保合同約定或經(jīng)評(píng)估的抵押財(cái)產(chǎn)金額記賬，借記 本科目，貸記“存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目；擔(dān)保到期退還抵押財(cái) 產(chǎn)時(shí)，借記“存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目，貸記本科目；發(fā)生擔(dān)保 損失抵補(bǔ)時(shí)，借記“存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目，貸記本科目，同 時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保委托人和抵押財(cái)產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 固定資產(chǎn) 一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。 公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，制定固定資產(chǎn)目錄，作為 核算依據(jù)。公司的固定資產(chǎn)分為辦公設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。 二、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記 入賬： 1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、 安裝成本和交納的在關(guān)稅金等記賬。 2.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出 記賬。 3.投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)記賬。 4.融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生 的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。 5.在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn) 的賬面原價(jià)，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出，減去改建、擴(kuò) 建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入記賬。 6.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提 供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記 入固定資產(chǎn)價(jià)值。 7.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)尚未交 付使用前的，記入固定資產(chǎn)成本。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià) 值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 三、公司已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況下，不得任意 變動(dòng)： 1.根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)； 2.增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； 3.將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值； 5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。 四、購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目；購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安 裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程” 科目。 其他單位投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借 記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的凈值，貸記“實(shí)收資本”(在注冊(cè)資本 中應(yīng)占份額)、“資本公積”科目(評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其 在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額)，按其差額，貸記“累計(jì)折舊” 科目。 五、公司出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減 少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊， 借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)， 貸記本科目。 六、公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”， 按固定資產(chǎn)類別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行曄核算。 公司臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本 科目核算。 七、本科目期末借方余額，反映公司在用、未用、融資租入 固定資產(chǎn)的原價(jià)。 累計(jì)折舊 一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 二、公司按月計(jì)提固定資折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目， 貸記本科目。 三、公司應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不 提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折 舊，從下月起補(bǔ)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使 用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊， 應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值。 四、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地預(yù)計(jì) 固定資產(chǎn)的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和恰當(dāng)?shù)剡x用折舊方法。折舊 方法可以采用平均年限法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更， 如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。 五、本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累 計(jì)數(shù)。固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算公司因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的 固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入 等。 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資 產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累記折舊”科目， 按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等 科目。收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值或變價(jià)收入等，借記“銀 行存款”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p 失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貨記本 科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，屬于籌建期間的，沖減長(zhǎng)期待攤 費(fèi)用，借記本科目，貸記“遞延資產(chǎn)”科目；屬于經(jīng)營(yíng)期間的， 計(jì)入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入—處理固定資產(chǎn) 凈收益”科目，固定資產(chǎn)清理后的凈損失，屬于籌建期間的，計(jì) 入遞延資產(chǎn)，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營(yíng)期 間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失， 借記“營(yíng)業(yè)外支出—處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。 三、本科目按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈 值以及清理收入(清理收入減去清理費(fèi)用)。 無(wú)形資產(chǎn) 一、本科目核算公司的專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利 技術(shù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。公司購(gòu)入的住房使用僅也在本科目 核算。 二、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸 記“銀行存款”等科目。 投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目， 按其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額。 貸記“資本公積”科目。 自行開(kāi)發(fā)并按法定程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí) 發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存 款”等科目。開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 三、公司轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入， 借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 讓無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值和計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)。借記“其 他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”等科目。 四、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限，合同規(guī)定了受益年限的，按不超 過(guò)受益年限的期限攤銷(xiāo)；合同沒(méi)有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有 效年限的，按不超過(guò)法律規(guī)定的有效年限攤銷(xiāo)；合同沒(méi)有規(guī)定受 益年限，且法津也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，按不超過(guò) 10 年的期限 攤銷(xiāo)。公司按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)時(shí)，借記 “管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 六、本科目的期末借方余額，反映公司已入賬而尚未攤銷(xiāo)的 無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷(xiāo)期在一年以上(不含 一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、攤銷(xiāo)期限在一年以上(不含一年) 的固定資產(chǎn)大修理支出、租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限 在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 二、公司發(fā)生的遞延資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 三、開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從公司開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，按不超過(guò)5 年的 期限平均攤銷(xiāo)；如開(kāi)辦費(fèi)不大的，也可在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次攤 銷(xiāo)。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷(xiāo)；租入固 定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“管理費(fèi) 用”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷(xiāo)的各項(xiàng)遞延資 產(chǎn)的攤余價(jià)值。 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資 的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。 二、本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： 三、盤(pán)虧和毀損的各種流動(dòng)資產(chǎn)，借記本科目，貸記“存貨” 等科目。應(yīng)由其他單位或個(gè)人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行 存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貨記本科目；扣除賠償后的凈損 失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出—非常損失”科目， 貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目， 貸記本科目。 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按累計(jì)折舊， 借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 經(jīng)批準(zhǔn)后，按其賬面凈值列入營(yíng)業(yè)外支出，借記“營(yíng)業(yè)外支出— 固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。 四、盤(pán)盈的各種流動(dòng)資產(chǎn)，借記“存貨”等科目，貨記本科 目。經(jīng)批準(zhǔn)后列入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科 目。 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目， 按重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊后的凈值，貸記本科目，按估計(jì)的 折舊數(shù)，貸記“累計(jì)折舊”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，按其凈值列入營(yíng)業(yè) 外收入，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目。 五、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái) 產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映公司尚未處理的各種 財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了時(shí)，本科目一船應(yīng)無(wú)余額。 短期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期 限在一年以內(nèi)(含一年)的各種借款。 二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸 記本科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出” 科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。歸還短期借款， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì) 核算。 四、本科目貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。 存入擔(dān)保保證金 一、本科目核算公司按擔(dān)保合同規(guī)定、由被擔(dān)保人存入的保 證金。 二、被擔(dān)保人存入保證金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記 本科目；到期退還給被擔(dān)保人時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。發(fā)生擔(dān)保損失時(shí)，依據(jù)公司總經(jīng)理或董事會(huì)審議批準(zhǔn)作賬 務(wù)處理時(shí)，借記本科目和“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”、“擔(dān)保賠償支出” 科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。 三、本科目應(yīng)按被擔(dān)保人進(jìn)行明細(xì)賬核算。存入擔(dān)保抵押財(cái) 產(chǎn) 一、本科目核算公司按擔(dān)保合同規(guī)定、由被擔(dān)保人存入的抵 押財(cái)產(chǎn)。 二、被擔(dān)保人存入代管抵押財(cái)產(chǎn)時(shí)，借記“代管擔(dān)保抵押財(cái) 產(chǎn)”科目，貸記本科目；到期退還被擔(dān)保人抵押財(cái)產(chǎn)時(shí)，借記本 科目，貸記“代管抵押財(cái)產(chǎn)”科目。發(fā)生擔(dān)保賠償時(shí)，依據(jù)公司 總經(jīng)理或董事會(huì)審議批準(zhǔn)將抵押財(cái)產(chǎn)處理時(shí)，借記本科目，貸記 “代管擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科 目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。 三、本科目應(yīng)按被擔(dān)保人和抵押財(cái)產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)賬核算。 應(yīng)付工資 一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總 額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通 過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)放給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥 費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金” 科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸 記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。職工 在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取工資，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科 目。 三、月份終了，應(yīng)將本月發(fā)放的工資進(jìn)行分配： 1.經(jīng)營(yíng)部門(mén)(包括技術(shù)部、評(píng)審部、投資部)人員工資，借記 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 2.管理部門(mén)(包括辦公室、財(cái)務(wù)部、董事會(huì))人員工資，借記 “管理費(fèi)用”，貸記本科目。 3.應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在建工程”科目， 貸記本科目。 4.應(yīng)由職工福利費(fèi)開(kāi)支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科 目，貸記本科目。 四、本科目期末一般無(wú)余額。 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算公司提取的職工福利費(fèi)。 二、公司提取福利費(fèi)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等 科目，貸記本科目。 支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用等福利費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司福利費(fèi)的結(jié)余。 應(yīng)交稅金 一、本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、個(gè)人所 得稅等。 二、公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的稅金，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、 “其他業(yè)務(wù)支出”、“所得稅”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目； 繳納各種稅金(包括補(bǔ)交稅金)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末如為貸方余額，反映公司尚未交納的稅金； 期末如為借方余額，反映公司多交的稅金。 其他應(yīng)交應(yīng)付款 一、本科目核算公司應(yīng)交、應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款 項(xiàng)，如職工未按期領(lǐng)取的工資、教育費(fèi)附加等。 二、公司發(fā)生應(yīng)交、應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸 記本科目；償還轉(zhuǎn)銷(xiāo)各種應(yīng)交、應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目， 貸記有關(guān)科目。 三、本科目應(yīng)按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款 項(xiàng)。 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未 支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理 等。 二、按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出，借記“管理 費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于 已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽?三、本科目按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各 項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映公司實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提 數(shù)的差額，即尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用。 短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以內(nèi)的擔(dān)保業(yè)務(wù)為承 擔(dān)到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。 二、按規(guī)定比例提取本期短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“提 存短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；期末轉(zhuǎn)回上年同期 提取的短期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回短期擔(dān)保責(zé) 任準(zhǔn)備金”科目。 三、本科目按本年和上年進(jìn)行明細(xì)核算。擔(dān)保代償準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司按年末擔(dān)保余額從成本中提取的擔(dān)保風(fēng) 險(xiǎn)賠償準(zhǔn)備金。 二、年末按擔(dān)保余額提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)支 出—擔(dān)保代償準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生損失并 經(jīng)確認(rèn)需賠償時(shí)，借記本科目和“存入擔(dān)保保證金”等科目，貸 記“預(yù)付代位賠款”科目。 三、本科目期末貸方發(fā)生額外負(fù)擔(dān)為當(dāng)期提取的準(zhǔn)備賠償 金，借方發(fā)生額為當(dāng)期賠償金額。貸方余額為提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn) 備金的結(jié)余。 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期 限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。 二、借入的長(zhǎng)期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科 目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯總損失等借款費(fèi)用，屬于籌建 期間的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目；屬 于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生 的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，借記“在建工程”科目，貸 記本科目；除上述情況之外的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用 —利息支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”科目，貸記本科目。如發(fā) 生匯兌收益，作相反會(huì)計(jì)分錄。 三、本科目按貨款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì) 核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長(zhǎng)期借款本 息。 長(zhǎng)期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)為承 擔(dān)到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。 二、年末按規(guī)定比例提取長(zhǎng)期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“提 存長(zhǎng)期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；期末轉(zhuǎn)回上年提取 的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn) 備金”科目。 三、本科目按業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)年度進(jìn)行明細(xì)核算。 實(shí)收資本 一、本科目核算公司實(shí)際收到投資者投入的資本。 二、收到投資者投入的貨幣資金，應(yīng)以實(shí)際收到的金額，借 記“銀行存款”科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記 本科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；收到投資者投入固 定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目， 按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的 固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“資本公積” 科目，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；收到投資者投入的無(wú) 形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按投 資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值 與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記“資本公積”科目。 三、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目；經(jīng)批準(zhǔn) 減少注冊(cè)資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科 目。 四、公司投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦 理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓出資額，在本科目有關(guān)的明細(xì)賬及備 查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。 五、本科目按投資者設(shè)置明細(xì)賬。 六、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本數(shù)額。 資本公積 一、本科目核算公司取得的資本公積。 二、本科目設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目： 三、對(duì)于投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額， 作為資本溢價(jià)。借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形 資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 四、接受損贈(zèng)的固定資，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供 的有關(guān)賃據(jù)所確定的價(jià)值及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用作為原值，借記“固 定資產(chǎn)”科目，按估計(jì)的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目，按支 付的相關(guān)費(fèi)用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸 記本科目(接受損贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn))；接受捐贈(zèng)的除固定資產(chǎn)以外的其 他實(shí)物資產(chǎn)，記賬方法同。 公司處置捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，按規(guī)定將原計(jì)入資本公積的相關(guān) 捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收 入”科目。 五、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本 科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 六、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本公積。 盈余公積 一、本科目核算公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。 二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目： 1.法定盈余公積 2.法定公益金 3.補(bǔ)貼基金 三、提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。 用盈余公積補(bǔ)虧時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目， 以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司法定盈余公積結(jié)余。 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金 一、本科目核算公司年終從稅后利潤(rùn)中提取的補(bǔ)償代償風(fēng)險(xiǎn) 而設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金。 二、年終從稅后利潤(rùn)中提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金時(shí)，借記“利潤(rùn)分 配”科目，貸記本科目。 三、擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生賠償結(jié)案后，借記本科目和“存入擔(dān)保保 證金”等科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。 四、本科目期末貸方發(fā)生額外負(fù)擔(dān)為當(dāng)期提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基 金，借方發(fā)生額為當(dāng)期賠償金額，貸方余額為提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基 金的結(jié)余。 本年利潤(rùn) 一、本科目核算公司在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或發(fā)生的虧損) 總額。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，將各項(xiàng)收入及轉(zhuǎn)回的責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)入 本科目貸方，借記“擔(dān)保費(fèi)收入”、“評(píng)審費(fèi)收入”、“轉(zhuǎn)回短期責(zé) 任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“補(bǔ)貼收入”、“營(yíng)業(yè)外收入” 等科目，貸記本科目；將各項(xiàng)費(fèi)用、支出及提存責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)入 本科目借方，借記本科目，貸記“擔(dān)保賠償支出”、“擔(dān)保代償準(zhǔn) 備金”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“提存短期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存長(zhǎng)期 責(zé)任準(zhǔn)備金”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外 支出”、“所得稅”等科目；將投資收益凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記 “投資收益”科目，貸記本科目，如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。 三、年度終了，公司將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn) 分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目，如為凈虧損， 作相反會(huì)計(jì)分錄。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 利潤(rùn)分配 一、本科目核算公司凈利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分 配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。 二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目： 1.盈余公積轉(zhuǎn)入 2.提取法定盈余公積 3.提取法定公益金 4.提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金 5.提取任意盈余公積 6.應(yīng)付利潤(rùn) 7.未分配利潤(rùn) 三、年度終了，賬務(wù)處理如下： 1.將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目， 借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目(未分配利潤(rùn))；如為凈損失， 作相反會(huì)計(jì)分錄。 2.發(fā)生利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)時(shí)： 3.將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配 利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科 目的其他明細(xì)科目無(wú)余額。 四、本科目年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(rùn)(或 虧損)。 擔(dān)保費(fèi)收入 一、本科目核算公司承保業(yè)務(wù)所取得的擔(dān)保費(fèi)收入。 二、實(shí)現(xiàn)的擔(dān)保費(fèi)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。借記“銀行存 款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。 三、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科 目無(wú)余額。評(píng)審費(fèi)收入 四、本科目核算公司對(duì)承保業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)審所取得的評(píng)審費(fèi)收 入。 五、實(shí)現(xiàn)的評(píng)審費(fèi)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。借記“銀行存 款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。 六、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科 目無(wú)余額。 擔(dān)保賠償支出 一、本科目核算公司擔(dān)保失敗向放款單位賠償損失的支出。 二、發(fā)生擔(dān)保損失賠償時(shí)，借記本科目和“存入擔(dān)保保證金” 等科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記“本年 利潤(rùn)”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保賠償項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 轉(zhuǎn)回短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以內(nèi)的短期擔(dān)保業(yè) 務(wù)，按規(guī)定轉(zhuǎn)回上年同期提存的短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、轉(zhuǎn)回短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備 金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記本 科目，貨記“本年利潤(rùn)”科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 提存短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以內(nèi)的擔(dān)保業(yè)務(wù)，按 規(guī)定提取的短期責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、按規(guī)定提取時(shí)，借記本科目，貸記“短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備 金”科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科 目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)，按 規(guī)定轉(zhuǎn)回上年提取的擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、年終轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“長(zhǎng)期擔(dān)保責(zé)任 準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借 記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 提存長(zhǎng)期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)，按 規(guī)定提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、年終按規(guī)定提取時(shí)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期擔(dān)保責(zé)任 準(zhǔn)備金”科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)” 科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 營(yíng)業(yè)稅金及附加 一、本科目核算公司應(yīng)由擔(dān)保費(fèi)收入、評(píng)審費(fèi)收入等負(fù)擔(dān)的 營(yíng)業(yè)稅金及附加。包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 二、公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加時(shí)，借記本科 目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交應(yīng)付款”等科目。 三、本科目按稅金及附加種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科 目無(wú)余額。 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 一本科目核算公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中產(chǎn)生的除擔(dān)保 代償支出、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金以外的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：折舊、工資、 福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、咨詢費(fèi)、差旅 費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞保費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、辦公房租金、辦公費(fèi)、遞延資 產(chǎn)攤銷(xiāo)等。 二、發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存 款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交應(yīng)付 款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 三、本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 四、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目無(wú)余額。 投資收益 一、本科目核算公司對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的虧損。 二、公司出售短期持有的債券或到期收回債券，按實(shí)際收到 的金額，借記“銀行存款”科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記 “短期投資”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng) 收利息”科目，按其差額貸記或借記本科目。 三、公司購(gòu)入發(fā)行期在一年以上(不含一年)的債券，應(yīng)按期 確認(rèn)投資收益，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記“長(zhǎng)期債券投資—應(yīng)計(jì)利 息”科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊?折)價(jià)，貸(借)記“長(zhǎng)期債券投資 —溢折價(jià)”科目，按其差額貸記本科目。 出售或到期收回長(zhǎng)期債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀 行存款”等科目，按債券本金，貸記“長(zhǎng)期債券投資—面值”科 目，按已計(jì)未收利息，貸記“長(zhǎng)期債券投資—應(yīng)計(jì)利息”，按尚 未攤銷(xiāo)的溢價(jià)或折價(jià)，貸記或借記“長(zhǎng)期債券投資—溢折價(jià)”科 目，按其差額，貸記或借記本科目。 四、本科目按投資收益種類設(shè)置明細(xì)賬。 五、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目無(wú)余額。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 一、本科目核算公司各類存款、代理款發(fā)生的利息收入、支 出等費(fèi)用，以及因外幣兌換、匯率變動(dòng)等原因?qū)崿F(xiàn)的匯況收益及 損失。 二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目： 1.利息收入 2.利息支出 3.匯兌損益 4.其他 三、公司收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目； 發(fā)生借款利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用” 等科目。 四、發(fā)生匯兌收益時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；發(fā)生匯 兌損失時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 五、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目無(wú)余額。 營(yíng)業(yè)外收入 一、本科目核算公司發(fā)生和與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收 入，如固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、債務(wù)重組收益、確 實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、接受損贈(zèng)的現(xiàn)金以及處置接受捐贈(zèng)的實(shí) 物資產(chǎn)轉(zhuǎn)入等。 二、取得營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定 資產(chǎn)清理”、“資本公積”等科目，貸記本科目。 三、本科目按營(yíng)業(yè)外收入種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目無(wú)余額。營(yíng)業(yè)外支出 五、本科目核算公司發(fā)生和與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)開(kāi) 出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、債務(wù)重組損失、捐 贈(zèng)支出、罰款支出、非常損失等。 六、發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行 存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。 七、本科目按營(yíng)業(yè)外支出種類設(shè)置明細(xì)賬。 八、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目無(wú)余額。 所 得 稅 一、本科目核算公司按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。 二、公司采用應(yīng)付稅款法計(jì)算繳納所得稅。按納稅所得計(jì)算 的應(yīng)繳所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；實(shí)際上繳 時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目無(wú)余額。 以前年度損益調(diào)整 一、本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事 項(xiàng)。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日和年度財(cái)務(wù)報(bào)告出前發(fā)生的需要調(diào)整報(bào) 告年度損益事項(xiàng)，也在本科目核算。 二、公司調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少的以前年度虧 損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；公司調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn) 或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 公司由于調(diào)整增加或減少以前年度利潤(rùn)或虧損而相應(yīng)增加 的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目，由于調(diào)整減少 或增加以前年度利潤(rùn)或虧損而相應(yīng)減少的所得稅，作相反會(huì)計(jì)記 錄。 經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未 分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利 潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目，如為借方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 三、公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整 本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；公司的資產(chǎn)負(fù) 債表日后財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日前發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng) 調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。 15 可編輯修改