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1 內(nèi)部審計技術(shù)考前探討章良忠Zhanglz 手機 13957183777二00三年九月二十日 2 一 解決問題及評估審計證據(jù) 45 60 審計證據(jù)的基本概念 分類 標(biāo)準(zhǔn) 評估問題解決 決策二 數(shù)據(jù)收集 文件整理及報告 25 40 數(shù)據(jù)收集技術(shù)流程圖圖表審計底稿審計報告三 抽樣及數(shù)量方法 10 20 審計抽樣數(shù)量方法概率四 計算機審計技術(shù) 5 10 計算機審計的應(yīng)用 考試大綱 3 第一單元解決問題與決策第二單元審計證據(jù)第三單元數(shù)據(jù)收集技術(shù)第四單元工作底稿第五單元審計報告第六單元審計抽樣第七單元數(shù)量方法與概率論第八單元計算機輔助審計技術(shù) 內(nèi)容提要 4 第一單元解決問題與決策 5 一 問題解決 定義問題解決是指使實際情形更接近理想情況的一個有意識的過程 此過程主要步驟主要有1 定義問題2 明確敘述解決方案3 選擇解決方案4 執(zhí)行并評價解決方案 6 一 定義問題解決問題最常見的困難就是定義問題 問題解決的前提是提出正確的問題 1 問題界定可分為3個階段 確定實際的情形 設(shè)想理想的情況 比較分析存在差異的原因 一 問題解決 步驟 7 2 定義問題的困難包括 1 先入為主 根據(jù)給定的解決方案定義問題 不去考慮更好的方案 2 抓小放大 忽視重要的 處理無關(guān)緊要的 3 表本不分 如員工士氣低落 原因是沒有休息 此時加薪效果不大 4 有限合理 不可能看到事情各個方面 有主觀原因 人們往往留心想知道的事 已經(jīng)發(fā)生的事 事情的影響等 有客觀原因 工作壓力 環(huán)境因素等 一 問題解決 步驟 8 3 魚骨圖 因果圖 鏈條圖 因果關(guān)系研究的有效技術(shù) 是全面質(zhì)量管理流程改進(jìn)技術(shù) 原因分類小原因問題小原因 一 問題解決 步驟 魚骨的頂端是問題表述骨骼 斜線 是大類原因脊柱 水平線 是小原因 9 二 提出解決方案構(gòu)造解決方案需要極強的創(chuàng)造力 可以是內(nèi)部審計師直接的過程 如調(diào)查 抽樣 也可以是間接的 如聘用顧問來完成 或閱讀研究論文 1 構(gòu)造方法介紹 一 問題解決 步驟 10 一 問題解決 步驟 11 一 問題解決 步驟 12 一 問題解決 步驟 13 2 信息處理的兩種模式 往往兩種類型結(jié)合運用 互為補充 一 問題解決 步驟 14 三 選擇解決方案1 不搞絕對 相對最優(yōu)2 效果與效率之間取得最佳平衡效果 目標(biāo)的實現(xiàn)程度效率 投入 產(chǎn)出 一 問題解決 步驟 15 四 實施并評價解決方案1 考慮人的因素解決方案要被執(zhí)行者接受要給予執(zhí)行者適當(dāng)授權(quán)要對執(zhí)行者進(jìn)行跟蹤測評2 問題仍然存在 對策嘗試其他方案重新定義問題和解決方案 一 問題解決 步驟 16 例題1 組織由于停業(yè)不需要某臺計算機 現(xiàn)在 有幾個計算機項目可能用到這臺計算機 但要進(jìn)行必要的修改 如果這種新應(yīng)用程序能夠成功的話 以下哪種方法最適合應(yīng)用 A 屬性列表法B 作業(yè)研究法C 矩陣形態(tài)分析法D 集思廣益法 一 問題解決 例題 17 例題2 某公司電梯不能平穩(wěn)運行已經(jīng)歷無數(shù)的抱怨 所有修理的努力均告失敗 保修期也已過期 供應(yīng)商說只有新買已臺才可以解決這個問題 工程部請你想一個花費不大的替代解決方案 以下哪種最合適 A 自由聯(lián)想法B 作業(yè)研究法C 毀壞 然后精練D 愛迪生法 一 問題解決 例題 18 例題3 某機構(gòu)擔(dān)心其備用存貨太多 試圖將關(guān)鍵存貨按工期安排 以減少待料的停工期 如果根據(jù)估計停工期成本每天150美元 管理層想知道最佳的存貨儲備量 假定不用測定持有成本和定貨成本 請你制定最佳存貨水平的最好辦法是 A 過程研究法B 價值分析法C 屬性列表法D 頭腦風(fēng)暴法 一 問題解決 例題 19 例題4 對限制進(jìn)入的工作場地的控制進(jìn)行審計時 有兩名員工向內(nèi)部審計人員反映某工序所用的化學(xué)用品引起頭痛和其他癥狀 內(nèi)部審計師應(yīng)該 A 詳細(xì)聽取每個人的陳述 并調(diào)查事實B 告述他們內(nèi)部審計不涉及此類事情C 建議他們最好通過管理渠道來溝通 并告知審計經(jīng)理D 建議他們?nèi)フ夜痉刹块T 一 問題解決 例題 20 例題5 解決問題時最難的是 A 定義問題B 構(gòu)造方案C 選擇方案D 實施與評價方案 一 問題解決 例題 21 1 主要內(nèi)容1 推理 從看到的或想象的事情中得出結(jié)論 正確 可能正確 可能錯誤 錯誤 演繹推理 從一般到特殊歸納推理 從個別到總體2 確認(rèn)假設(shè) 辯識假定 假設(shè)成立 不成立 3 演繹 推論的過程 4 解釋 根據(jù)個人判斷進(jìn)行想象5 評價論點 區(qū)別有力論點 無力論點的活動 無力論點是指論點沒有涉及問題的根本 二 關(guān)鍵思考 22 2 認(rèn)識能力認(rèn)識能力需要一個累積的過程 認(rèn)識能力 從簡單到復(fù)雜的排序如下 1 回憶知識2 理解并解釋3 應(yīng)用知識解決問題4 分析技能5 綜合6 評價能力 二 關(guān)鍵思考 23 例題6 假定內(nèi)部審計師正在計算某生產(chǎn)線的存貨周轉(zhuǎn)率 并確認(rèn)許多產(chǎn)品線的周轉(zhuǎn)率都小于3 可以得出的結(jié)論是 1 該生產(chǎn)線存在過時的存貨2 存貨是按可變現(xiàn)值計價的3 鑒于公司持有過時的存貨 使存貨成本太高A 僅有1 和2 B 僅有2 C 1 2 3 都是D 以上都不是 二 關(guān)鍵思考 例題 24 例題7 公司在較遠(yuǎn)的地方有80個倉庫 每一個倉庫都放了100 500件產(chǎn)品 內(nèi)部審計師可以得到的結(jié)論是 A 至少有兩個倉庫存放的產(chǎn)品數(shù)是一樣的B 大多數(shù)倉庫存放的產(chǎn)品超過250件C 所有倉庫存放的產(chǎn)品總量超過8400件D 平均庫存是300件 二 關(guān)鍵思考 例題 25 例題8 以下哪個水平所代表的認(rèn)識程度最高 A 回憶知識B 解釋C 綜合D 評價 二 關(guān)鍵思考 例題 26 1 解答數(shù)學(xué)問題的四個步驟 1 設(shè)未知數(shù)2 將未知數(shù)轉(zhuǎn)換到方程式中3 求解4 檢查解是否滿足方程式 三 數(shù)字問題 27 2 數(shù)字問題的類型1 年齡問題 計算年齡2 百分比問題 3 運動的問題 距離 速度 時間 追趕問題 同向行駛相遇問題 同向行駛間隔問題 三 數(shù)字問題 28 3 混合問題 成本計算涉及簡單的數(shù)學(xué)運算例題9 在一段540公里的路上 一輛公共汽車前4個小時以80公里時速行駛 計劃在6小時內(nèi)完成總里程 在剩下的時間里應(yīng)該按怎樣的速度行駛 A 135公里 小時B 110公里 小時C 80公里 小時D 55公里 小時 三 數(shù)字問題 29 例題10 一條生產(chǎn)線每10分鐘生產(chǎn)一套元器件 如果再增加一條每6分鐘就生產(chǎn)一套元器件的生產(chǎn)線 那么生產(chǎn)80套元器件需要 A 5小時B 10小時C 10小時40分D 21小時20分 三 數(shù)字問題 例題 30 例題11 A材料采購價格是30美分 磅 B材料是12美分 磅 那么 要用多少磅A材料才能制成300磅且每磅價值18美分的混合材料 A 300B 200C 150D 100 三 數(shù)字問題 例題 31 例題12 一個化工廠將2000加侖25 的有機溶液和1000加侖40 的這種溶液混合在一起 此時這種溶液的濃度是 A 40 B 30 C 35 D 32 5 三 數(shù)字問題 例題 32 以恰當(dāng)?shù)姆绞酱_認(rèn)并篩選行動方案以滿足情況需要的過程 四 決策 定義 33 四 決策 分類 34 1 確定決策的必要性1 當(dāng)上級有指令時2 當(dāng)下級有要求時3 當(dāng)自己發(fā)現(xiàn)問題時2 建立決策標(biāo)準(zhǔn)3 給每個標(biāo)準(zhǔn)分配權(quán)數(shù)4 列出被選方案 四 決策 過程 35 5 評價被選方案6 選擇最佳的被選方案 有限理性 相對最佳 例題13 以下哪個與 有限理性 概念一致 A 確認(rèn)最有用的信息 鼓勵決策人指定制定最佳決策B 確認(rèn)問題 但是讓決策者自己去尋找解決問題的信息庫C 以圖表的形式展示數(shù)據(jù) 注重于復(fù)雜問題的重要的的 簡潔的方面D 建議用較短的時間來限制決策 以便決策者及時有效地采取行動 四 決策 過程 36 例題14 以下每項對決策制定過程都很重要 1 確定可接受的風(fēng)險水平2 確定可供選擇的行動3 確定正確的信息4 在可利用的時間內(nèi)作出決策以下哪個給出了恰當(dāng)?shù)捻樞?A 3 1 2 4 B 2 1 3 4 C 1 3 2 4 D 1 2 3 4 四 決策 例題 37 例題15 以下哪項工作不應(yīng)由護(hù)士長來做 A 編寫給主管護(hù)士們增加工資的建議B 做一些改善病房外觀的事情 減少患者的投訴數(shù)量C 決定給護(hù)士辦公室配一臺計算機 這臺計算機已經(jīng)得到批準(zhǔn) 數(shù)據(jù)處理中心已經(jīng)提供了可利用信息一覽表D 決定下午3 11點輪班護(hù)士的工作內(nèi)容 這位護(hù)士在過去2周內(nèi)沒有明顯理由就出現(xiàn)業(yè)績下滑的狀況例題16 以上工作哪項最適合分配給主管護(hù)士去做 見上題 例題17 以上工作哪項最好采用頭腦風(fēng)暴法 見上題 四 決策 例題 38 1 決策困難的原因1 管理者必須考慮各方利益2 存在不易量化的因素3 存在決策風(fēng)險4 受短期目標(biāo)的影響5 復(fù)雜技術(shù)問題向?qū)＜易稍冃枰獣r間和成本6 有些決策需要多位管理者共同作出7 決策者能力 目的 背景等不同 五 決策過程中存在的問題 39 2 不確定性問題1 不確定性內(nèi)容狀態(tài)不確定 環(huán)境不可預(yù)測結(jié)果不確定 環(huán)境的變化結(jié)果不可預(yù)測響應(yīng)不確定 2 組織對不確定性的反映類型防衛(wèi)型 守家型的 講求效率 主動防衛(wèi)探索型 發(fā)明 創(chuàng)造多 低效率的分析型 是探索型的追隨者 模仿者 見風(fēng)駛舵響應(yīng)型 迫于壓力才有反映 五 決策過程中存在的問題 40 3 不確定性按程度分類 1 確定性 理論上存在 2 風(fēng)險 盡管有風(fēng)險 但尚能確定決策結(jié)果的概率 管理者所能做的就是作出成功概率最大的決策客觀概率 可以通過邏輯或?qū)嶋H的經(jīng)驗算出 主觀概率 根據(jù)判斷和以前的經(jīng)驗估計 拍腦袋 3 不確定性 基本無法估計概率 只能通過確定主觀概率來決策 五 決策過程中存在的問題 41 3 行為陷阱1 表象失誤 以貌娶人 喜歡聽好的2 擴大義務(wù) 依然堅持錯誤的行動原因 壓力 組織文化 組織政策 好勝掩飾 好大喜功 不理智3 過于自信 過高估計成功概率4 最近效應(yīng) 最近的信息給予不合比例的高權(quán)重 五 決策過程中存在的問題 42 1 信息技術(shù)促進(jìn)了集體決策產(chǎn)生了集體決策系統(tǒng) 交互式的計算機系統(tǒng) 有助于集體成員解決非結(jié)構(gòu)問題 作用包括 1 組織各種不同觀點2 收集信息3 定義并優(yōu)先排序4 形成決策5 評價決策對利益各方的影響 六 集體決策 43 2 集體決策與輔助集體決策輔助決策 類似技術(shù)委員會 顧問團(tuán) 質(zhì)量控制圈 特點1 不做決策2 避免分散責(zé)任 六 集體決策 44 3 集體決策的優(yōu)點1 集思廣益 創(chuàng)造力強2 那些參與決策的執(zhí)行者能更好地理解 認(rèn)同該決策3 集體決策鍛煉人4 民主5 比個人決策更準(zhǔn)確6 集體往往比個人更快地熟悉業(yè)務(wù)7 當(dāng)任務(wù)有內(nèi)在聯(lián)系時 可以提高決策的有效性 六 集體決策 45 4 缺點1 迫于壓力 不敢提議 人云亦云 群體思維 2 被少數(shù)人控制3 有幕后交易4 花費時間5 責(zé)任分散 可能更冒險 群體轉(zhuǎn)移 集體成員的初衷被擴大 6 第二動機左右 六 集體決策 46 5 對集體決策評價不能絕對認(rèn)為集體決策一定比個人決策好 應(yīng)急方法 應(yīng)地制宜 六 集體決策 47 例題18 在管理決策中 概率 的概念與以下哪項最為接近 A 管理層對其控制系統(tǒng)的信心B 給定事件發(fā)生的可能性C 有關(guān)被選方案事實信息的適用性D 管理層處理主觀信息的能力 七 例題 48 例題19 以下哪種情況使用決策樹是適當(dāng)?shù)?A 不確定性和風(fēng)險B 不確定性和主觀可能性C 確定性D 風(fēng)險 七 例題 49 例題20 以下哪個是個人決策與集體決策對比后可以得出的結(jié)論 A 更為保守B 評價更為完備的信息C 產(chǎn)生更多的備選方案D 增加了決策在認(rèn)識上的合法性 七 例題 50 例題21 以下哪種方法會使小組成員對高層負(fù)責(zé)A 口頭確定盡可能多的方案 其他成員不加批評的頭腦風(fēng)暴法B 來自于高層的指令C 德爾菲法D 公開討論問題極其潛在的解決方案達(dá)到一致的意見 七 例題 51 例題22 以下哪項關(guān)于質(zhì)量控制圈的表述是錯誤的 A 典型的質(zhì)量控制圈一般由8 10名下屬和監(jiān)督成員組成B 其部分概念包括向參與者傳授溝通技能 質(zhì)量戰(zhàn)略 問題分析技術(shù)C 質(zhì)量控制圈要以公司為前提并在公司時間開會D 對所建議的解決方案的實施具有最終控制權(quán) 七 例題 52 例題23 首席審計執(zhí)行官正在設(shè)法建立一個適用于整個公司的標(biāo)準(zhǔn)化的審計程序 公司各邊遠(yuǎn)地區(qū)聘請了許多內(nèi)部審計師 首席執(zhí)行官想要選擇一個程序 這個程序能鼓勵多數(shù)內(nèi)部審計師的參與 協(xié)調(diào)不同的觀點 并鼓勵接受因?qū)徲嫵绦驑?biāo)準(zhǔn)化而產(chǎn)生的變化 最為有效地實現(xiàn)首席審計執(zhí)行官目標(biāo)的決策過程是 A 決策模型B 集體輔助決策C 應(yīng)急方法D 程序化決策 七 例題 53 例題24 以下哪個特征是集體決策的優(yōu)勢 A 比個人決策更快B 集體處理的信息要比個人處理的信息更多C 個人決策比集體決策更昂貴D 集體決策可以選擇最恰當(dāng)?shù)膫溥x方案 七 例題 54 第二單元審計證據(jù) 55 基本內(nèi)容 基本概念不同分類選擇審計證據(jù)時應(yīng)考慮的問題審計證據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)審計證據(jù)的分析應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 56 一 基本概念 1 定義 內(nèi)部審計師在審計過程中收集的 為審計結(jié)論和審計建議提供支持的信息 2 內(nèi)部審計師應(yīng)該收集 分析 評價和記錄足夠的信息 以實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標(biāo) 3 這是內(nèi)部審計的核心工作 57 一 基本概念 例題 例題1 能夠?qū)崿F(xiàn)審計目標(biāo)的審計證據(jù)的最佳定義可以是 A 為審計結(jié)論提供合理的依據(jù)B 為審計結(jié)論提供絕對的依據(jù)C 是有用的和令人信服的D 是有用的和可靠的 58 二 分類 1 按來源分類 59 二 分類 例題 1 按來源分類例題2 從什么渠道得到的審計證據(jù)對審計結(jié)論的影響最大 A 外部證據(jù)B 詢問C 口頭證據(jù)D 非正式的 60 二 分類 例題 例題3 下列哪種信息來源最能幫助識別那些被懷疑違法的行為A 與經(jīng)營經(jīng)理討論B 與外部審計人員在審計過程種共同研究C 檢查機構(gòu)報送給政府部門的函件D 檢查貿(mào)易定單 61 二 分類 2 按證據(jù)的特征分類 62 二 分類 例題 2 按證據(jù)的特征分類例題4 在確定是否只有經(jīng)過授權(quán)的采購才會被驗收部門接受時 應(yīng)檢查哪個文件 A 提貨單B 采購定單復(fù)印件C 采購發(fā)票D 驗收部門的政策和驗收程序 63 二 分類 例題 例題5 以下哪個屬于文件證據(jù)的例子 A 一張被審計單位工作場所的照片B 一封來自于以前雇員的檢舉揭發(fā)信C 由舞弊者留下的含有違規(guī)行為的一頁總分類帳D 內(nèi)部審計師通過計算能夠證明存在錯誤或違規(guī)的工作底稿 64 二 分類 3 按取證方式分類 65 二 分類 3 按取證方式分類 66 二 分類 3 按取證方式分類 67 二 分類 例題 例題6 確定收發(fā)室員工是否被充分利用的最佳審計技術(shù)是 A 檢查文件B 觀察C 詢問D 分析性復(fù)核 68 二 分類 例題 例題7 識別對生產(chǎn)率不利的個性沖突的存在性 內(nèi)部審計師應(yīng)該最好選擇 A 檢查文件B 觀察C 詢問D 分析性復(fù)核 69 例題8 在下列實質(zhì)性審計過程種 哪一項能最好地提供關(guān)于收入完整性的信息 A 總帳與銷售日記帳核對一致B 保證應(yīng)收帳款明細(xì)帳能夠支持運輸記錄C 保證運輸記錄是連續(xù)編號的D 運輸記錄與已記錄的銷售額一致 二 分類 例題 70 例題9 觀察法是一項可靠的審計程序 但是它的用途是有限的 盡管如此 仍被用于不同的審計場合 關(guān)于觀察法 以下表述正確的是 A 在填制內(nèi)部控制調(diào)查問卷時 它是最有效的方法B 在了解本審計期間交易是如何處理時 它是最有說服力的C 除了存在性 它在證實其他任何審計認(rèn)定時都是不充分的D 在確認(rèn)是否存在舞弊行為時 它是最有說服力的 二 分類 例題 71 例題10 在確定折舊的計提是否正確時 應(yīng)該 A 檢查折舊政策和程序B 將設(shè)備的保險評估表與折舊表對照C 將設(shè)備的維修日志與折舊情況表進(jìn)行比較D 檢查設(shè)備的庫存文件 二 分類 例題 72 4 按可信度分類 二 分類 73 4 按可信度分類對審計證據(jù)可靠程度的概括 可信度高可信度低客觀的主觀的憑證意見專家的意見一般意見直接的間接的來自于好的內(nèi)控系統(tǒng)來自于差的內(nèi)控系統(tǒng)外部取得內(nèi)部證據(jù)統(tǒng)計抽樣非統(tǒng)計抽樣已證實的未經(jīng)證實的適時的過時的審計人員自己取得他人提供的原件復(fù)印件可以被其他證據(jù)印證的孤立的 二 分類 例題 74 例題11 在對某銀行的貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時 內(nèi)部審計師確認(rèn)了某個不動產(chǎn)貸款是可以收回的 下面哪個審計程序能夠?qū)@位內(nèi)部審計師的判斷提供最有力的信息 A 向借款人函證貸款余額B 檢查貸款文件是否經(jīng)過信用部門的恰當(dāng)審批C 檢查近期關(guān)于不動產(chǎn)的獨立的鑒定文件D 檢查貸款是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊撕炞?二 分類 例題 75 例題12 內(nèi)部審計師想要了解關(guān)于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程 其能夠獲得最令人信服的信息的方法是 A 評價系統(tǒng)的流程圖B 進(jìn)行穿行測試并且獲得所有相關(guān)文件的復(fù)印件C 評價輸入計算機的控制程序的信息流程圖D 與財務(wù)主管面談 二 分類 例題 76 5 按法律概念分類 二 分類 77 例題13 旁證是 A 不能作為法庭上陳述的證據(jù)B 口頭陳述的 不能直接引用的證據(jù)C 不被公眾知曉的但可以接受的證據(jù)D 可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù) 二 分類 例題 78 例題14 某內(nèi)部審計師從存貨管理部門了解到 采購人員經(jīng)常在沒有得到物流付總裁的批準(zhǔn)情況下采購存貨 同時 詳細(xì)測試顯示 元器件采購定單也沒有得到書面的批準(zhǔn) 詳細(xì)測試屬于 A 間接證據(jù)B 附屬證據(jù)C 佐證證據(jù)D 主觀證據(jù) 二 分類 例題 79 例題15 某個組織與供應(yīng)商產(chǎn)生了爭議 能消除爭議的最佳證據(jù)是 A 簽約雙方的口頭證明B 合同文本的正本C 簽約雙方的簽約活動D 來自供應(yīng)商律師的證明信 二 分類 例題 80 三 選擇審計證據(jù)時應(yīng)考慮的問題 1 應(yīng)考慮多渠道低地選擇多種類型的審計證據(jù)相互印證 充分支持審計結(jié)論 2 應(yīng)考慮審計目標(biāo)審計目標(biāo)往往有很多層次 總目標(biāo)下有細(xì)目標(biāo) 因此應(yīng)收集更多層次的證據(jù) 3 應(yīng)考慮風(fēng)險因素 包括抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險抽樣風(fēng)險指抽出的樣本不能代表總體 包括誤拒風(fēng)險 風(fēng)險 類風(fēng)險 和誤受風(fēng)險 風(fēng)險 類風(fēng)險 非抽樣風(fēng)險 風(fēng)險不可能完全避免 但應(yīng)把風(fēng)險控制在 合理 的范圍內(nèi) 即1 考慮成本 效益原則 2 重要性原則 重要性的量化方法 絕對數(shù) 相對數(shù) 問題性質(zhì) 81 4 應(yīng)考慮內(nèi)部審計上級管理部門 審計委員會 和董事會對內(nèi)部審計的認(rèn)同度5 應(yīng)考慮被審計單位的反饋信息被審計者的反饋意見有利于內(nèi)部審計師確定審計證據(jù)對審計發(fā)現(xiàn) 審計結(jié)論與建議的支持力度 當(dāng)然對否定性審計發(fā)現(xiàn)的反饋信息比對肯定性審計意見的反饋更有價值 誰都不喜歡被批評 三 選擇審計證據(jù)時應(yīng)考慮的問題 82 例題16 對存貨周轉(zhuǎn)率的分析 其潛在作用是 A 確認(rèn)管理層沒有對市場要求的變化做出反映的產(chǎn)品B 確認(rèn)采購活動中的潛在問題C 確認(rèn)過時的存貨D 以上都是 三 選擇審計證據(jù)時應(yīng)考慮的問題 例題 83 例題17 某制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)理超額定貨 并將它們運往自己的公司 為此 他篡改了驗收憑證并批準(zhǔn)了采購發(fā)票以便付款 以下審計程序中最可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的是 A 對現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣 比較采購定單 發(fā)票和支票副本B 抽取現(xiàn)金支出樣本 并向供應(yīng)商函證采購的數(shù)量 價格以及送貨日期C 觀察收貨地點并清點收到的材料 將清點結(jié)果與驗收人員編制的驗收報告相比較D 開展分析性測試 比較產(chǎn)量 原材料采購量以及原材料存貨水平 調(diào)查差異 三 選擇審計證據(jù)時應(yīng)考慮的問題 例題 84 四 審計證據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn) 1 充分忠于事實 客觀的 適當(dāng) 具有說服力 擁有此種證據(jù) 任何知情人都會得到相同的結(jié)論 如按標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)計方法選取的樣本就很客觀2 可靠通過恰當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)可以獲得的最佳證據(jù) 審計結(jié)論可以得到其他人的證實 可靠的的審計證據(jù)就是有效的 85 3 相關(guān)與審計目標(biāo)相一致 在內(nèi)容上存在邏輯性 如光看帳本是無法證實其記錄的完整性的 4 有用有助于組織 企業(yè) 開展內(nèi)部審計的目的就是幫助企業(yè)實現(xiàn) 1 保證財務(wù)與經(jīng)營信息的可靠和完整 2 保證經(jīng)營的效率和效果 3 保證資產(chǎn)的安全 4 保證遵守法規(guī) 合同 四 審計證據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn) 86 例題18 證據(jù)的哪種特征可以通過帶有標(biāo)記的原始憑證來滿足 A 充分性B 可靠性C 相關(guān)性D 有用性 四 審計證據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn) 例題 87 例題19 在確認(rèn)銷售是否有效時 以下哪種證據(jù)最可靠A 客戶采購定單的復(fù)印件B 從貨運總監(jiān)處取得的一份備忘錄 表明有員工證實貨物部已將貨物運送給客戶C 應(yīng)收帳款顯示已從客戶處收取了現(xiàn)金D 商品的貨運單 單獨的裝貨單和發(fā)票 四 審計證據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn) 例題 88 例題20 主記長保證所有現(xiàn)金都及時存入銀行的 這種保證是 A 充分 但不可靠或不相關(guān)B 充分 相關(guān) 可靠C 不充分 但可靠或相關(guān)D 相關(guān) 但不充分或不可靠 四 審計證據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn) 例題 89 例題21 以下關(guān)于充分性的表述是 A 良好的記錄 并且在工作底稿中前后對照B 是參考的依據(jù) 而且是勝任的C 與審計發(fā)現(xiàn)有直接的關(guān)系 并包括審計發(fā)現(xiàn)的所有因素D 具有說服力的 任何謹(jǐn)慎的人都會得到與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論 四 審計證據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn) 例題 90 例題22 可靠的證據(jù)是 A 與審計目標(biāo)保持一致B 有助于組織實現(xiàn)目標(biāo)C 忠于事實 具有說服力的 任何謹(jǐn)慎的人都會得到與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論D 勝任的 且能夠通過恰當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)的運用得以最佳的獲取 四 審計證據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn) 例題 91 五 審計證據(jù)的分析 一 分析性審計程序分析性審計程序貫穿審計計劃 審計實施 審計報告全過程 1 分析性審計程序確認(rèn)以下內(nèi)容非常有用 1 意外差異2 潛在的差錯3 潛在的不合規(guī)或不合法行為4 預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)5 其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件 92 2 分析性審計程序可以包括 1 本期與前期比較 趨勢分析2 實際與預(yù)算比較 成本會計分析3 財務(wù)數(shù)據(jù)要素間比較 流動比例4 財務(wù)與非財務(wù)信息比較 人均銷售額5 本部門與其他部門比較6 本單位與同行比較 行業(yè)數(shù)據(jù)可能比內(nèi)部數(shù)據(jù)更可靠 如行業(yè)刊物 7 與宏觀經(jīng)濟狀況比較 五 審計證據(jù)的分析 93 3 分析表達(dá)方式包括 1 金額2 數(shù)量3 比率4 是否運用分析性審計程序的考慮因素 1 被審計領(lǐng)域的重要性2 內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性3 財務(wù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和適用性4 預(yù)測分析性審計程序的準(zhǔn)確性5 行業(yè)信息的可比性6 其他審計程序?qū)徲嫿Y(jié)論的支持程度 五 審計證據(jù)的分析 94 5 分析性審計程序發(fā)現(xiàn)的意外問題的處理 1 應(yīng)對意外問題進(jìn)行檢查和評價 包括對管理者進(jìn)行問詢 并運用其他審計程序 直到問題得到了充分的合理解釋 2 如無法得到解釋 則表明存在潛在損失 不合規(guī)現(xiàn)象等嚴(yán)重情形 3 內(nèi)部審計師應(yīng)將審計發(fā)現(xiàn) 無法解釋的情況向適當(dāng)層面的管理人員溝通 并可以建議采取恰當(dāng)?shù)拇胧?二 數(shù)量分析方法 后面專門單元講解 三 統(tǒng)計抽樣 后面專門單元講解 五 審計證據(jù)的分析 95 例題23 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率分析顯示 以下哪項是最有可能得原因A 提供得現(xiàn)金折扣增加B 信貸政策放松C 縮短收款時間D 增加現(xiàn)金銷售 五 審計證據(jù)的分析 例題 96 例題24 將當(dāng)前的財務(wù)報表與預(yù)算比較 其目的是確定 A 財務(wù)報表披露得適當(dāng)性B 存在具體得錯報或遺漏C 報表內(nèi)容的總體合理性D 截止日的錯誤采用 五 審計證據(jù)的分析 例題 97 例題25 在測試存貨控制的有效性時 內(nèi)部審計師在工作底稿指出該循環(huán)內(nèi)許多帳項調(diào)整涉及機床加工部的業(yè)務(wù) 該機床加工部去年同樣導(dǎo)致了許多調(diào)整帳項 內(nèi)部審計師應(yīng)該 A 與管理部門協(xié)商并采用其他審計程序 以確定機床加工部的內(nèi)部控制是否充分B 不再深入審計 因為審計計劃對此沒有明確要求C 提醒內(nèi)部審計管理部門可能存在舞弊D 在工作底稿注明下次檢查時應(yīng)該詳細(xì)檢查該問題 五 審計證據(jù)的分析 例題 98 例題26 對投資帳戶審計時 內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)投資部所投資債券項目收益比同行同類品種得投資收益小了很多 內(nèi)部審計師下一步應(yīng)該 A 詢問證券操作員其中得原因B 通知管理層或?qū)徲嬑瘑T會可能有舞弊行為 并建議法律顧問一起參與調(diào)查C 從投資明細(xì)帳抽查現(xiàn)金日記帳 以便確定現(xiàn)金是否收到D 通過了解債券分息政策和向有關(guān)中間機構(gòu)咨詢后 編制一份更詳細(xì)得收益估計報告 列出特定債券支付得利息 五 審計證據(jù)的分析 例題 99 例題27 分析性審計程序 A 可認(rèn)為是直接證據(jù) 這是相對于所需證實得聲明而言的B 涉及應(yīng)收帳款函證之類得測試C 可以為聲明的完整性提供最佳得信息D 本身從來都不足以支持管理層得聲明 五 審計證據(jù)的分析 例題 100 六 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 1 內(nèi)部審計師應(yīng)該具備謹(jǐn)慎的態(tài)度和勝任的技能1 應(yīng)防范故意差錯 遺留 無效率 浪費 工作無效和利益沖突2 應(yīng)警惕審計對象可能發(fā)生的違規(guī)行為或情形3 提出可以接受和做到的改進(jìn)建議2 合理的謹(jǐn)慎 1 不能保證永不出錯2 合理的程度上進(jìn)行審計 不是詳查 3 不可能保證組織不存在違規(guī)4 不可能發(fā)現(xiàn)所有重要問題 101 3 關(guān)于 應(yīng)有的職業(yè)審慎 內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮 1 為實現(xiàn)審計目標(biāo)而開展的審計范圍2 所要確認(rèn)事項的復(fù)雜性 重大性和重要性3 風(fēng)險管理 控制和治理過程的充分性和有效性4 重大錯誤或違法情況發(fā)生的概率5 與潛在利益相關(guān)的審計確認(rèn)成本 六 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 102 4 對內(nèi)部審計師的要求 1 對可能影響目標(biāo) 經(jīng)營和資源的重要風(fēng)險保持警覺2 不能提供絕對保證的審計結(jié)論3 當(dāng)?shù)貌坏街匾弥С肿C據(jù)時 應(yīng)該審慎披露這種缺陷4 評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是可以接受并能實現(xiàn)得 當(dāng)某些管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊時 應(yīng)尋求權(quán)威解釋 如果讓內(nèi)部審計師選擇標(biāo)準(zhǔn) 則應(yīng)與被審計單位達(dá)成一致意見 六 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 103 5 審計監(jiān)督業(yè)務(wù)監(jiān)督過程同樣應(yīng)該貫穿審計全過程 包括 1 監(jiān)督經(jīng)批準(zhǔn)得審計方案按計劃進(jìn)行 除非有充分理由并得到授權(quán)后改變審計計劃2 審核工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn) 結(jié)論和建議3 確認(rèn)派出人員是勝任的4 確保審計目標(biāo)得到實現(xiàn)5 確保審計結(jié)果的及時 準(zhǔn)確 建設(shè)性 客觀 清楚6 培訓(xùn)審計人員等等 六 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 104 例題28 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)該包括 A 復(fù)核工作底稿以支持審計發(fā)現(xiàn)B 為特定的業(yè)務(wù)分派審計師C 確定審計范圍D 至少每年都對每一位內(nèi)部審計人員的業(yè)績做出評價 六 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 例題 105 例題29 內(nèi)部審計師懷疑財務(wù)報表存在潛在的誤報 但缺乏可靠的證據(jù) 內(nèi)部審計師采取哪項行為將會違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則 A 辯明錯誤可能存在的方式并將其列為審計調(diào)查的內(nèi)容B 將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求指導(dǎo)C 不對可能的誤報進(jìn)行測試 因為審計計劃已經(jīng)通過審計管理層的批準(zhǔn)D 未經(jīng)被審計單位的同意就擴大審計工作方案 以確定誤報發(fā)生的最可能情形 六 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 例題 106 例題30 職業(yè)審慎原則要求內(nèi)部審計師 1 考慮重大的不合規(guī)行為的可能性2 以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎來開展審計業(yè)務(wù) 以識別出所有重要風(fēng)險3 將確認(rèn)成本與收益比較A 僅有1 和2 B 僅有1 和3 C 僅有2 和3 D 1 2 3 六 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 例題 107 第三單元數(shù)據(jù)收集技術(shù) 108 問卷調(diào)查問題清單面談流程圖圖表其他方法例題 基本內(nèi)容 109 1 定義 利用調(diào)查問卷了解被審計單位的工作方法 最常見的調(diào)查問卷 內(nèi)部控制調(diào)查問卷 結(jié)構(gòu)非常系統(tǒng)和詳細(xì) 以是 否或短句回答2 優(yōu)點1 降低了忽視重要方面的風(fēng)險2 可以對被測試的控制系統(tǒng)進(jìn)行初步的評估3 問卷通常發(fā)給高級管理人員 促進(jìn)對內(nèi)部審計的理解4 給被審計單位一個自我評價的機會5 由最熟悉情況的人回答 結(jié)果可能更經(jīng)濟 一 問卷調(diào)查 110 3 缺點1 編制難度大2 花費時間長3 填表人員能猜到理想答案 回答不加思索 結(jié)果未必真實4 受到結(jié)構(gòu)影響 不能包括想了解的所有問題受篇幅影響 回答者不能一一解釋 但可適當(dāng)補充說明 一 問卷調(diào)查 111 1 定義 檢查工作有無遺漏的核對清單 是結(jié)構(gòu)化的 標(biāo)準(zhǔn)化的方法2 優(yōu)點1 高了數(shù)據(jù)獲取的一致性2 考慮問題全面 減少遺漏3 可以加強審計管理 進(jìn)入會議或退出會議很有用4 可以檢查審計工作底稿質(zhì)量3 缺點1 造成了似乎很全面的錯覺2 項目間重要程度不分3 機械性重復(fù)勞動 不能體現(xiàn)工作經(jīng)驗 二 問題清單 112 1 定義是一種收集證明 聲明 證據(jù)的方式 被審計人往往不愿被評價 更擔(dān)心審計報告帶來的可能不利的影響 內(nèi)部審計師應(yīng)該具有良好的溝通技巧 爭取獲得信任 保持應(yīng)有的良好關(guān)系 避免過度批評 解釋是在幫助他們 自信 有說服力 客觀 投入 勝任 誠懇 面談對了解非財務(wù)知識特別有用 2 面談準(zhǔn)備1 閱讀公司介紹 業(yè)務(wù)手冊 組織結(jié)構(gòu) 調(diào)查問卷 以前的工作底稿 了解被審計單位基本情況 甚至包括企業(yè)文化 管理者個性 2 明確需要了解的問題 排排序合理安排面談時間 地點 人物 舞弊審計除外 三 面談 113 3 面談開始1 應(yīng)守時2 幽默開頭或噓寒問暖開始3 解釋面談目的 舞弊審計除外 4 真誠 樂于幫助 不帶威脅5 保守秘密 三 面談 114 4 實施面談1 書面 口頭 肢體語言 書面 幻燈配合2 清晰表達(dá) 避免使用專業(yè)術(shù)語3 少說多聽 認(rèn)真聽取 信息反饋很關(guān)鍵 激發(fā)對方發(fā)言4 機智 客觀 講理 有趣5 遵循議程 但不死板6 避免詢問一些有導(dǎo)向性 暗示 的問題7 避免詢問一些負(fù)重感強的問題8 對下列情況要謹(jǐn)慎 過于流利順暢的回答 過于適合預(yù)感 含有專業(yè)術(shù)語 回答是概括性或者是 否的9 謹(jǐn)慎區(qū)分事實聲明和意見聲明10 避免爭論 三 面談 115 5 做好記錄1 事先告知對方2 記錄要有充分的可讀性 可以進(jìn)行全面整理 會議結(jié)束后盡可能馬上整理 3 注明日期 地點 人物 職位 4 在匆忙記錄時 不應(yīng)提問5 記錄應(yīng)包含重大事件備忘 如中斷或者被感情化的東西6 評價面談1 目標(biāo)是否達(dá)成2 謹(jǐn)慎利用面談信息3 確定是否需要再次面談 三 面談 116 7 面談類型1 初步面談 一般性面談 可以作為規(guī)劃將來面談的依據(jù)2 事實收集面談 針對性面談3 后續(xù)面談 系列面談 證實事實收集面談的信息 尋找問題的答案4 退出面談 外勤審計結(jié)束時面談 有利于提高審計發(fā)現(xiàn) 結(jié)論和建議的準(zhǔn)確性 三 面談 117 1 概念分析和理解經(jīng)營活動的過程的圖示方法 一般使用一些標(biāo)準(zhǔn)的符號 可以直觀 快速地了解被審計單位 2 適用于初步調(diào)查 大概情況了解內(nèi)部控制信息系統(tǒng)開發(fā) 四 流程圖 118 3 分類水平流程圖 以水平的方式描述某項業(yè)務(wù)涉及的職能部門例子 采購流程物資部采購部財務(wù)部 提出物資需求 采購執(zhí)行 審核有無預(yù)算 驗收 四 流程圖 119 垂直流程圖 從上到下反映連續(xù)的工作步驟 不能反映所有部門 物資部提出物資需求 財務(wù)部審核預(yù)算 采購采購 物資部驗收 四 流程圖 120 4 幾個標(biāo)準(zhǔn)圖例表示處理活動表示判斷 決策5 在信息系統(tǒng)開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)流程圖 既顯示手工處理 又顯示整個系統(tǒng)的設(shè)計說明 包括程序流程圖 反映計算機編程 數(shù)據(jù)流程圖 反映數(shù)據(jù)流 四 流程圖 121 1 作用1 計劃和控制審計活動2 在數(shù)據(jù)收集階段解析數(shù)據(jù)的含義3 在審計報告階段形成圖表分析2 計劃評審技術(shù)和關(guān)鍵路徑法兩個相似的方法 都是以網(wǎng)絡(luò)圖表的形式來規(guī)劃和控制大型的復(fù)雜項目 關(guān)鍵路徑 關(guān)鍵路徑延遲將導(dǎo)致整個項目延遲 應(yīng)該是時間花費最長的路線 考試時注意找出花費時間最短的路線 其他路線都有 松弛時間 五 圖表和圖形 122 A B F D C E 關(guān)鍵路徑是A C E F 4 5 4 5 3 2 2 五 圖表和圖形 123 3 甘特圖把大型項目簡單化的控制辦法 不顯示活動間的關(guān)系和時間因素 沒有關(guān)鍵路徑的說法 A B C 4月5月6月7月 五 圖表和圖形 124 4 散點圖 散布圖 利用數(shù)據(jù)點發(fā)現(xiàn)錯誤數(shù)據(jù) 異常變動 數(shù)據(jù)間關(guān)系的方法 一般涉及兩個變量 可能相關(guān) 可能不相關(guān) Y X Y X 五 圖表和圖形 125 5 因果圖 魚骨圖 可以系統(tǒng)地找出問題原因6 條形圖利用條形或長方形的長度比例來進(jìn)行數(shù)據(jù)表分析的方法 是一種二維的圖表 可以是橫向的 也可以是從向的 分類1 排列圖用以描繪各種情形頻率 發(fā)現(xiàn)異常傾向 控制質(zhì)量偏差很有用 高限 有異常 中值 地線 五 圖表和圖形 126 2 直方圖用來描繪頻率分布的條形圖 五 圖表和圖形 127 7 線形圖 時間序列圖 趨勢圖 顯示與時間相對應(yīng)的某一變量發(fā)生頻率或者數(shù)量 簡單的線形圖 銷售額 時間 五 圖表和圖形 128 1 查閱圖書 計算機2 調(diào)查1 郵寄調(diào)查優(yōu)點 成本低 能消除面談?wù)叩钠?收集數(shù)據(jù)量大缺點 缺乏靈活性 反饋慢甚至無反饋 回答者未必能代表所有應(yīng)該回答者2 電話調(diào)查優(yōu)點 靈活 比面談成本低缺點 攙雜了被調(diào)查者的偏見 比郵寄成本高 比面談低 信息量小 六 其他方法 129 3 觀察觀察行動的進(jìn)行很有效但是可能被觀察者偽裝 別扭 而且只能證明存在性和一個時點 4 評價尺度等級平定如 請你給本酒店服務(wù)質(zhì)量打分 圈上適當(dāng)?shù)臄?shù) 1 2 3 4 5 六 其他方法 130 1 包括計算機硬件的系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和信息處理的圖示 最好顯示在 A 數(shù)據(jù)流程圖 B 系統(tǒng)流程圖 C 甘特圖 D 程序流程圖 2 統(tǒng)計質(zhì)量控制經(jīng)常涉及對控制圖表的運用 其基本目標(biāo)是 A 確定會計控制程序在工作狀態(tài) B 在生產(chǎn)作業(yè)中控制人工費 C 從通常的管理中發(fā)現(xiàn)性能傾向 D 監(jiān)控信息技術(shù)的內(nèi)部控制應(yīng)用程序 七 數(shù)據(jù)收集 例題 131 3 質(zhì)量控制程序?qū)栴}定義和分析采用了許多工具 散點圖就是其中一例 散點圖的目的是 A 展示用于分析的項目總體 B 用圖表形式顯示頻度分布 C 各種數(shù)據(jù)按同質(zhì)的組群來劃分 D 顯示重要的趨勢和個別的瑣細(xì)項目 七 數(shù)據(jù)收集 例題 132 4 內(nèi)部審計師必須權(quán)衡業(yè)務(wù)程序的成本與要收集的證據(jù)的說服力之間的關(guān)系 觀察是一種涉及成本 效益權(quán)衡的業(yè)務(wù)程序 下列哪項關(guān)于觀察這一業(yè)務(wù)技術(shù)的陳述是正確的 1 因為人們在被觀察時可能會行為異常 因而觀察是有局限性的 2 當(dāng)檢查財務(wù)報表是否平衡時 觀察對完整性聲明較之對存在性聲明更具有說服力 3 在提供關(guān)于公司的過程與書面政策規(guī)定有什么樣的差異的信息方面 觀察是有效的 A 僅有1 B 僅有2 C 僅有1和3 D 1 2和3都是 七 數(shù)據(jù)收集 例題 133 5 當(dāng)前一項與支付活動相關(guān)的業(yè)務(wù)表明在應(yīng)付賬款證實過程中存在大量的錯誤 它們導(dǎo)致了損失的折扣和非常多的調(diào)整憑單和貸項通知單 到目前為止 所發(fā)現(xiàn)的各種錯誤的原因還未得到充分的確認(rèn) 對于這些問題 內(nèi)部審計師應(yīng)該采取的最適應(yīng)的行動是 A 與應(yīng)付賬款職員和處理這些交易所涉及到的人員面談 B 針對應(yīng)付賬款和采購部門參與的交易中已經(jīng)檢查到的屬性 擴大樣本規(guī)模 C 集中于現(xiàn)金支付檢查的審計項目要求 爭取從這些檢查中發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)信息 D 在給管理層的報告中描述到目前為止確認(rèn)的與交易有關(guān)的問題 而不必說明原因或內(nèi)部審計師對這種情況得出的結(jié)論 七 數(shù)據(jù)收集 例題 134 6 某內(nèi)部審計經(jīng)理和公司下屬企業(yè)的管理人員正在舉行年度會議 討論其提議的下一年度的業(yè)務(wù)計劃和活動 在討論了過去一年該企業(yè)12個車間的活動之后 該企業(yè)的副總裁同意 內(nèi)部審計人員提出的所有重要建議涉及了該企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)操作程序內(nèi)為本地管理人員正確描述的關(guān)鍵控制和相關(guān)操作活動 副總裁建議將關(guān)鍵控制活動從該企業(yè)的大量書面程序轉(zhuǎn)變?yōu)橐环葑晕以u估標(biāo)準(zhǔn)操作程序 SOP 調(diào)查表 相對于下一年度業(yè)務(wù)計劃 該內(nèi)部審計經(jīng)理應(yīng)該賦予這樣的SOP以什么表重要性 A 雖然SOP調(diào)查表將增強控制的適當(dāng)性 但是內(nèi)部審計師要證實控制正是像SOP所表明的那樣發(fā)揮作用B 增加該項控制將減少下一年度的重要業(yè)務(wù)建議 所以業(yè)務(wù)活動范圍可以相應(yīng)地減少C 如果副總裁同意要求內(nèi)部審計活動批準(zhǔn)該企業(yè)的所有標(biāo)準(zhǔn)操作程序 那么業(yè)務(wù)活動可以減少一些D 為了使SOP調(diào)查表可以和提議的業(yè)務(wù)計劃表一起考慮 該調(diào)查表的郵寄和控制必須由內(nèi)部審計活動來實施 七 數(shù)據(jù)收集 例題 135 7 內(nèi)部審計小組制度了一個初步的調(diào)查問卷 要求用下面幾種作答 1 也許不是問題2 有可能是問題3 很有可能是問題以下哪項可作為調(diào)查問卷的一個例子 A 趨勢分析 B 比率分析 C 不引人注目的評定或觀察 D 評級尺度 七 數(shù)據(jù)收集 例題 136 8 一份設(shè)計良好的內(nèi)部控制調(diào)查問卷應(yīng)該 A 只需要回答是 否 而不要求敘述性回答 并由部門來組織 B 是評估控制危險的數(shù)據(jù)的足夠來源 C 幫助評價內(nèi)部控制的效果 D 獨立于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)目標(biāo)之外 七 數(shù)據(jù)收集 例題 137 9 內(nèi)部審計師在與一位數(shù)據(jù)輸入人員進(jìn)行面談時 討論了用于追蹤職員培訓(xùn)要求和遵循情況的計算機化系統(tǒng) 內(nèi)部審計師確認(rèn)這一系統(tǒng)存在潛在的重要缺陷 內(nèi)部審計師應(yīng)該 A 不直接或間接提到這個缺陷 以免使該職員感到不舒服 B 提出間接問題 幫助獲得與這個潛在缺陷有關(guān)的更多真實信息 C 向職員詢問關(guān)于該缺陷的問題 并立即決定是否應(yīng)該就該觀察進(jìn)行溝通 D 確定該缺陷是否確實存在后 進(jìn)行第二次面談 七 數(shù)據(jù)收集 例題 138 10 作為評估安全管理項目這一業(yè)務(wù)的一部分 內(nèi)部審計師與負(fù)責(zé)編寫 發(fā)布和維護(hù)安全程序的人員進(jìn)行了面談 盡管內(nèi)部審計師主要的興趣是確認(rèn)保證程序正在被應(yīng)用的控制 但是該人員有很多信息 并且似乎愿意把其中的大部分告訴內(nèi)部審計師 為確保不會遺漏重要信息 內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng) A 記錄下該人員所講的一切 如果內(nèi)部審計師不能跟上速度 可以要求暫停 然后跟上 在面談之后 內(nèi)部審計師仔細(xì)檢查整個記錄并且有信心發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵信息 B 錄下談話 過后從中提取相關(guān)信息 C 不從大量信息中進(jìn)行挑選 重新就此話題訪問該人員的上級 那時再獲取所需的任何信息 D 在談話過程中 努力預(yù)期如何切入主要興趣所在 七 數(shù)據(jù)收集 例題 139 11 在一次確認(rèn)廢水排放質(zhì)量的控制的面談中 當(dāng)被問到保證采集和分析樣本的控制時 負(fù)責(zé)的雇員僅僅提到部門程序 在內(nèi)部審計師的經(jīng)驗中 這種操作應(yīng)該保持一種記錄 記錄所有的樣本 實施分析的種類以及結(jié)果是否應(yīng)該向管理層或管制機構(gòu)報告 由于某種原因 這些雇員不愿意討論這個方面的詳細(xì)責(zé)任 在這種情況下 內(nèi)部審計師最好的做法是 A 繼續(xù)面談 討論該雇員任務(wù)的其他要素 周期性地回到樣本和分析結(jié)果的話題 B 敘述內(nèi)部審計師在其他工廠看到的情況 告訴雇員這個記錄是必要的 C 接受雇員提供的信息 記錄這么一個觀察發(fā)現(xiàn) 存在適當(dāng)?shù)目刂?D 和該雇員的上級面談 詳細(xì)討論被審計人的任務(wù) 七 數(shù)據(jù)收集 例題 140 第四單元工作底稿 141 基本內(nèi)容 工作底稿的作用工作底稿的內(nèi)容工作底稿的編制技術(shù)工作底稿的復(fù)核工作底稿的保管例題 142 一 工作底稿的作用 概念由內(nèi)部審計師編制 由內(nèi)部審計管理人員復(fù)核 記錄所獲取的信息和作出的分析 為審計發(fā)現(xiàn) 結(jié)論 建議提供支持 作用為審計報告提供支持有助于審計計劃的制定 實施和復(fù)核書面體現(xiàn)說明審計目標(biāo)是否完成 143 便于第三方檢查為評價內(nèi)部審計質(zhì)量提供了依據(jù)可以為保險索賠 舞弊案件 訴訟事項提供有關(guān)支持有助于內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展可以表明內(nèi)部審計活動是否遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部審計師與被審計單位的交換意見和問題探討提供了背景資料有利于今后的類似審計工作做準(zhǔn)備 一 工作底稿的作用 144 促進(jìn)了異地審計工作的協(xié)調(diào)和職員間工作分工對工作底稿的監(jiān)督復(fù)核有利于對審計業(yè)務(wù)的監(jiān)控當(dāng)外部審計師能夠接觸底稿時 溝通更方便了工作底稿記錄了很多信息 有助于尋找管理問題和改進(jìn)建議法律上要求組織建立有效的會計控制 工作底稿可以提供部分合規(guī)性文件 一 工作底稿的作用 145 大類內(nèi)容 工作底稿的形式 組織 設(shè)計 內(nèi)容取決于審計性質(zhì) 應(yīng)該記錄以下內(nèi)容 審計計劃對內(nèi)部控制的檢查與評價實施的審計程序 活動的審計資料和得出的審計結(jié)論復(fù)核審計報告追蹤審計 后續(xù)審計 跟蹤審計 二 工作底稿的內(nèi)容 146 具體內(nèi)容計劃文件和業(yè)務(wù)方案控制調(diào)查問卷 流程圖 核對清單 敘述文字會談的記錄和備忘錄組織的數(shù)據(jù) 如組織結(jié)構(gòu)圖 職位說明書重要合同與協(xié)議的復(fù)印件有關(guān)經(jīng)營與財務(wù)政策的信息 一 工作底稿的作用 147 控制系統(tǒng)的評價結(jié)果函證信件和陳述文件對交易事項 處理過程和帳戶余額的分析檢查分析性審計程序的結(jié)果審計報告和管理層的反饋意見業(yè)務(wù)溝通 交流情況的記錄 一 工作底稿的作用 148 工作底稿形式紙質(zhì)非紙質(zhì) 磁帶 軟盤 膠片或其他介質(zhì) 應(yīng)考慮制作備份 并非一定紙質(zhì) 或其他安全措施分歧處理不同層次的內(nèi)部審計人員意見分歧的解決辦法 把不同的觀點和情況記錄在工作底稿上 以便處理和存檔 一 工作底稿的作用 149 永久性工作底稿 底稿分為永久性和臨時性 永久性底稿包括在以后都有用的信息 如 長期審計計劃及其復(fù)核對未來相關(guān)審計有用的審計發(fā)現(xiàn)管理部門的經(jīng)營情況相關(guān)的計算圖表最新的組織結(jié)構(gòu)圖 一 工作底稿的作用 150 最新的制度 政策 流程長期合同項目控制信息適用的調(diào)查表有關(guān)的溝通情況審計報告和追蹤審計情況等等 一 工作底稿的作用 151 編寫內(nèi)容首席審計執(zhí)行官應(yīng)該制定底稿的編制 復(fù)核 保管等政策 編制方法有 每份底稿應(yīng)該有標(biāo)頭 審計項目 內(nèi)容 目的簽名與日期索引號 盡可能交叉索引 便于復(fù)核 查找 參考 節(jié)約 對已驗證的數(shù)據(jù)打標(biāo)記 并注解符號含義注明數(shù)據(jù)來源 三 工作底稿的編制技術(shù) 152 底稿的編制要求1 簡潔2 尺寸 外觀統(tǒng)3 經(jīng)濟 不要浪費4 邏輯性排列5 易讀 可理解6 清晰 完整 準(zhǔn)確7 相關(guān) 重要8 詳略得當(dāng)9 注意設(shè)計和格式 三 工作底稿的編制技術(shù) 153 影響底稿結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的因素業(yè)務(wù)范圍審計報告的類型與形式被審計單位的聲明或活動控制和記錄的性質(zhì)和情況內(nèi)部審計的復(fù)核與監(jiān)督要求標(biāo)準(zhǔn)化的底稿可以提高工作效率 確保減少遺漏 但要保持一定的靈活性 三 工作底稿的編制技術(shù) 154 復(fù)核范圍所有的工作底稿復(fù)核目的工作底稿充分地支持審計發(fā)現(xiàn) 審計結(jié)論和建議復(fù)核者內(nèi)部審計機構(gòu)的管理層 即內(nèi)部審計首席執(zhí)行官或其授權(quán)人 四 工作底稿的復(fù)核 155 復(fù)核的內(nèi)容是否按計劃或指令執(zhí)行的工作是否滿意證據(jù)是否達(dá)到要求底稿是否按要求編制是否與被審計單位溝通一致等等 四 工作底稿的復(fù)核 156 復(fù)核的證據(jù)復(fù)核人簽名 日期編制檢查表或備忘錄做復(fù)核標(biāo)記 當(dāng)問題已經(jīng)解決時 標(biāo)記的處理 保留清除 要謹(jǐn)慎 只有當(dāng)有證據(jù)充分證明問題確實已經(jīng)解決了或者存在額外證據(jù)時 四 工作底稿的復(fù)核 157 底稿的所有權(quán)是組織的資產(chǎn)底稿保管部門歸內(nèi)部審計部保管 五 工作底稿的保管 158 底稿的調(diào)用經(jīng)過首席內(nèi)部審計執(zhí)行官批準(zhǔn)后可以1 外部審計師合作使用組織的管理層或其他成員為了證實 解析 促進(jìn)理解審計發(fā)現(xiàn) 結(jié)論和建議或者非惡意目的 舞弊審計另當(dāng)別論 外部其他組織 但必須經(jīng)過管理高層或法律顧問的批準(zhǔn) 五 工作底稿的保管 159 底稿的安全措施外勤審計應(yīng)該在內(nèi)部審計人員的擁有和控制之中 全程保護(hù)防止火災(zāi) 水災(zāi)和偷盜取閱底稿要簽名電子形式 要采取適當(dāng)?shù)陌踩胧?如加密 備份 接觸控制銷毀已經(jīng)實現(xiàn)目標(biāo) 沒有利用價值時 但應(yīng)經(jīng)過法律顧問或管理高層批準(zhǔn) 五 工作底稿的保管 160 1 編制與薪金費用有關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿的主要目標(biāo)是 A 記錄薪金支付數(shù)據(jù)并分析 以支持所報告的建議 B 證實內(nèi)部審計師已做的工作 C 記錄所有員工的姓名 D 提供記錄 以支持應(yīng)付的薪金稅 六 工作底稿 例題 161 2 內(nèi)部審計師的工作底稿應(yīng)支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察 結(jié)論和建議 這一規(guī)定的目的之一是 A 為內(nèi)部審計活動的財務(wù)預(yù)算提供支持 B 方便質(zhì)量保證復(fù)核 C 提供對工作底稿的控制 D 允許審計委員會審核業(yè)務(wù)觀察 結(jié)論和建議 六 工作底稿 例題 162 3 如果工作底稿所具備的特征是能確保其實現(xiàn)主要的目標(biāo) 那么以下哪項特征最為重要 A 工作底稿必須是標(biāo)準(zhǔn)格式和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容 B 工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務(wù)溝通的草稿相互對照 C 工作底稿必須提供充分 可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務(wù)溝通 D 工作底稿必須以邏輯次序來安排業(yè)務(wù)工作方案的順序 六 工作底稿 例題 163 4 一個恰當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng) A 簡潔但完整 B 遵守唯一的格式和安排 C 含有業(yè)務(wù)客戶使用的所有的格式和程序的例子 D 不包含業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件 六 工作底稿 例題 164 5 以下有關(guān)舞弊調(diào)查的內(nèi)部審計活動的工作底稿記錄的陳述是正確的 工作底稿應(yīng)包括所犯錯誤的信息 審計所有重要的證明性信息 確保這些信息足以支持所得出的結(jié)論 如果進(jìn)行面談 工作底稿中應(yīng)包括現(xiàn)場記錄的副本和陳述 并有參與訪談人員同意的簽名 A 僅有 B 僅有 和 C 僅有 和 D 和 六 工作底稿 例題 165 6 內(nèi)部審計師的工作底稿的相當(dāng)部分致力于相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域得出的結(jié)論 在某些情形下 內(nèi)部審計管理人員可能不同意這些結(jié)論并要求助理審計師做更多的外勤工作 假定助理審計師隨后開展了一系列工作后 管理人員仍不同意其工作底稿中得出的結(jié)論 則以下內(nèi)部審計活動做出的哪項反應(yīng)是不恰當(dāng)?shù)?A 助理審計師與管理人員均對達(dá)成不同結(jié)論的相應(yīng)理由進(jìn)行書面記錄 在工作底稿中保留雙方的基本理由 B 在業(yè)務(wù)工作底稿中注明不一致的地方并提請注意 再開展后續(xù)工作 C 將兩種結(jié)論提交首席審計執(zhí)行官可以解決該問題 D 在審計報告中同時提交兩種結(jié)論并讓管理層與審計客戶同時對兩種結(jié)論做出反應(yīng) 六 工作底稿 例題 166 7 內(nèi)部審計師在工作底稿上 會用到多種索引方法和交互印證方法 某審計經(jīng)理可能會專門設(shè)計一套工作底稿的索引方法 以適應(yīng)本組織的要求 而政府審計機構(gòu)會對機構(gòu)管轄內(nèi)的所有組織設(shè)計出一套統(tǒng)一的索引方法 對這兩種工作底稿索引方法的差別 以下各項解釋中最適當(dāng)?shù)氖?A 內(nèi)部審計經(jīng)理設(shè)計的索引方法簡化對特定組織的復(fù)核過程 而政府審計機構(gòu)設(shè)計的統(tǒng)一索引方法簡化了對多數(shù)不同的審計客戶的復(fù)核過程 B 內(nèi)部審計經(jīng)理選用的方法是由專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的 而政府審計機構(gòu)選用的方法由機構(gòu)政策規(guī)定 C 內(nèi)部審計經(jīng)理選用的方法由專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 而政府審計機構(gòu)選用的方法由法律規(guī)定 D 內(nèi)部審計經(jīng)理應(yīng)用的方法 由組織的審計委員會詳細(xì)規(guī)定 而政府審計機構(gòu)應(yīng)用的統(tǒng)一方法由法律規(guī)定 六 工作底稿 例題 167 8 不管評價什么 工作底稿應(yīng)該包括確定的標(biāo)準(zhǔn)信息 每份工作底稿至少要包含標(biāo)題和 A 標(biāo)有日期的工作單 內(nèi)部審計師的簽名和索引號 B 記號標(biāo)記 業(yè)務(wù)開始日和內(nèi)部審計師的簽名 C 索引編號 全體內(nèi)部審計師在所開展業(yè)務(wù)上的簽名 D 索引號編和交叉腳注 cross footings 六 工作底稿 例題 168 9 在對工作底稿審核時 內(nèi)部審計管理人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計師的業(yè)務(wù)觀察不能與輔助性文件恰當(dāng)?shù)南嗷φ?該管理人員最有可能指示內(nèi)部審計師 A 編制工作底稿 指出所開展業(yè)務(wù)的整體范圍 B 熟悉其自己編制的工作底稿順序 這樣 內(nèi)部審計師就能答復(fù)在最終的業(yè)務(wù)溝通中所陳述的結(jié)論 C 由于這項制度不清晰 所以刪除其他工作底稿的任何交叉索引 D 提供一個交叉索引制度 以便表明業(yè)務(wù)觀察 結(jié)論 建議和有關(guān)的事實間的關(guān)系 六 工作底稿 例題 169 10 業(yè)務(wù)管理人員在對工作底稿復(fù)核時 應(yīng)將以下哪項確認(rèn)為缺陷 A 在工作底稿的備忘錄中對業(yè)務(wù)的某一部分為何會超出時間預(yù)算作了解釋 B 在工作底稿中記錄了準(zhǔn)備溝通的有關(guān)業(yè)務(wù)觀察但遺漏了用于評價的標(biāo)準(zhǔn) C 在工作底稿的備忘錄中對為何省略業(yè)務(wù)工作方案的步驟作了解釋 D 在業(yè)務(wù)客戶的委托書中列出了工作底稿中記錄的業(yè)務(wù)范圍 六 工作底稿 例題 170 11 在對業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行復(fù)核時 業(yè)務(wù)管理人員的首要職責(zé)是要確定 A 每張工作表都有恰當(dāng)?shù)奈淖謽?biāo)題 B 工作底稿被恰當(dāng)?shù)厮饕催壿嫹纸M C 工作底稿編制及技術(shù)伴隨標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計活動程序 D 工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察 結(jié)論與建議 六 工作底稿 例題 171 12 編制與維修費有關(guān)的工作底稿時 以下哪項是不必要的特征 A 內(nèi)部審計師在完工時已簽名并在工作底稿中標(biāo)注了完工日期 盡管工作底稿的編制提前了4個工作日 B 顯示開展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費用 C 首席審計執(zhí)行官是工作底稿的最初審核人 盡管工作底稿是由其他人編制的 D 顯示上個月的資產(chǎn) 廠房和設(shè)備的總購置成本 六 工作底稿 例題 172 13 每份單獨的工作底稿至少應(yīng)包含 A 內(nèi)部審計師的全面意見的表述 B 標(biāo)記圖例 C 所審核的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整流程圖 D 描述性標(biāo)題 六 工作底稿 例題 173 14 首席審計執(zhí)行官應(yīng)該為以下哪項制定政策 A 索引并保留工作底稿類型 B 對個別的業(yè)務(wù)所用時間進(jìn)行界定 C 界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對符號并確保遵守它們 D 確保審計過程中的所有觀察都做出了書面記錄 六 工作底稿 例題 174 15 交叉索引的工作底稿應(yīng)該是 A 在完成現(xiàn)場工作之后做 B 用于證實以前記錄的信息 C 始終如一地應(yīng)用 D 在最終的業(yè)務(wù)溝通中加以引用 六 工作底稿 例題 175 16 內(nèi)部審計師的工作底稿應(yīng)由以下哪個部門復(fù)核 A 業(yè)務(wù)客戶的管理層 B 內(nèi)部審計活動的管理層 C 董事會下屬的審計委員會 D 機構(gòu)安全部門的管理層 六 工作底稿 例題 176 17 經(jīng)常使用標(biāo)準(zhǔn)化的工作底